2005年初级会计职称考试会计实务模拟试卷2

2、大华公司委托A公司加工商品一批（属于应税消费品）10000件，有关经济业务如下：（1）3月20日，发出材料一批，计划成本为1200000元，材料成本差异率为—3%；（2）6月18日，用银行存款支付商品加工费24000元（不含增值税），支付应当交纳的消费税132000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，大华公司和A公司均为一般纳税人，适用增值税税为17%；（3）9月4日，用银行存款支付往返运杂费2000元；（4）9月5日上述商品10000件（每件计划成本 130元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。要求：编制大华公司委托加工物资发出、支付加工费、支付有关税费、委托加工物资收回等业务的会计分录。
正确答案:
大华公司的有关会计处理如下：
（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资—A公司 1164000
贷；原材料 1200000
材料成本差异 —36000
（2）支付加工费及有关税金
借：委托加工物资—A公司 24000
应交税金—应交消费税 132000
应交税金—应交增值税（进项税额） 4080
贷：银行存款 160080
（3）支付运杂费
借：委托加工物资—A公司 2000
贷：银行存款 2000
（4）商品验收入库时
借：库存商品 1300000
贷：委托加工物资—A公司 1190000
材料成本差异 110000

3、大华公司2001年开始研发某专利，至2002年6月15日研制成功时共发生研发费用120万元，另外在7月1日用银行存款支付注册费、律师费共计20万元，获得了专利局的认证。该专利技术的法定期限为8年，预计受益年限为5年，大华公司于2004年1月1日将其出售，售价为12万元，营业税率为5%。要求：根据以上资料作出下列业务的账务处理。（1）2002年7月1日取得专利权；（2）2002年、2003年无形资产的摊销；（3）2004年初处置该专利权。
正确答案:
（1）取得专利时
借：无形资产——专利权 200000
贷：银行存款 200000
（2）2002年、2003年摊销无形资产时
借：管理费用——无形资产摊销 20000
贷：无形资产——专利权 20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分摊无形资产时：
借：管理费用——无形资产摊销 40000
贷：无形资产——专利权 40000＝200000÷5
（3）2004年初出售专利权时
借：银行存款 120000
营业外支出——出售无形资产损失 26000
贷：无形资产 140000
应交税金——应交营业税 6000＝120000×5%

4、A企业2004年3月20日购买F企业发行的股票50000股，成交价为5.40元，另付税费5000元，作为短期投资；4月20日F企业宣告发放股利，每股分派0.3元现金股利；5月20日收到现金股利；6月10日A企业出售股票30000股，每股成交价为5.80元，另付税费120元；6月30日A企业采用成本与市价孰低法并按单项计提短期投资跌价准备，该股票每股市价为4元；7月20日出售其余全部股票，实际收到款项为123000元。要求：编制会计分录。
正确答案:
（1）3月20日购买F企业发行股票时
借：短期投资－股票F 50000×5.4＋5000＝275000
贷：银行存款 275000
（2）5月20日收到现金股利
借：银行存款 50000×0.3＝15000
贷：短期投资－股票F 15000
（3）6月10日A企业出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：银行存款 30000×5.80－120＝173880
贷：短期投资－股票F 30000×5.2＝156000
投资收益 17880
（4）6月30日按单项计提短期投资跌价准备
借：投资收益－计提的短期投资跌价准备 20000×（5.2－4）＝24000
贷：短期投资跌价准备 24000
（5）7月20日出售全部股票
借：银行存款 123000
短期投资跌价准备 24000
贷：短期投资－股票F 104000＝20000×5.2
投资收益 43000