四、计算分析题
1、某公司于2007年末对库存材料进行清查，发现以下情况：（1）盘盈甲材料20吨，单位成本500元/吨。（2）盘亏乙材料200千克，单位成本10元/千克。（3）盘亏丙材料400米，单位成本30元/米。（4）盘亏丁材料50吨，单位成本1000元/吨。经过调查，以上盘盈盘亏的原因如下：甲材料是由于收发计量造成的，乙材料属于一般经营损失，丙材料是由于保管员王某的过失造成的，判定由其赔偿800元，其余的作为企业的损失，丁材料是由于企业失火造成的，由保险公司赔偿35000元，残料价值2000元，其余由公司承担。要求：写出以上材料清查的会计分录（不考虑税金）。
正确答案:
（1）甲材料：
批准前：
借：原材料—甲 10000
贷： 待处理财产损溢 10000
批准后：
借：待处理财产损溢 10000
贷：管理费用 10000
（2）乙材料：
批准前：
借：待处理财产损溢 2000
贷：原材料—乙 2000
批准后：
借：管理费用 2000
贷：待处理财产损溢 2000
（3）丙材料：
批准前：
借：待处理财产损溢 12000
贷：原材料—丙 12000
批准后：
借：其他应收款 800
管理费用 11200
贷：待处理财产损溢 12000
（4）丁材料：
批准前：
借：待处理财产损溢 50000
贷：原材料—丁 50000
批准后：
借：其他应收款—保险公司 35000
原材料—丁 2000
营业处支出—非常损失 13000
贷：待处理财产损溢 50000
解析:同学们要注意盘盈盘亏不同情况的会计处理。
2、某公司材料存货采用计划成本记账，2006年1月份“原材料”甲材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”期初借方余额为4000元，原材料计划成本10元/公斤。运费可按7％抵扣进项税额。1月份发生下列业务：（1）1月10日进货1000公斤，支付货款9500元，增值税进项税1615元，运费400元，材料已验收入库。（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税率17%），款项用银行存款支付，另支付运费1000元。材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要求：做出上述业务的会计分录。计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录。计算月末原材料的实际成本。
正确答案:
（1）做出上述业务的会计分录：
①第一步：先计入“材料采购”科目：
借：材料采购 [9500+400*（1-7%）] 9872
应交税费—应交增值税（进项税额） [1615+400*7%] 1643
贷：银行存款 11515
第二步：转入“原材料”科目：
借：原材料 [1000*10] 10000
货：材料采购 9872
材料成本差异 128
②借：生产成本 1000
贷：原材料 [100*10] 1000
③第一步：先计入“材料采购”科目：
借：材料采购 [22464/（1+17%）+1000*（1-7%）] 20130
应交税费—应交增值税（进项税额）[22464/（1+17%）*17%+1000*7%] 3334
贷：银行存款 23464
第二步：转入“原材料”科目：
借：原材料 [2000*10] 20000
材料成本差异 130
贷：材料采购 20130
④借：生产成本 25000
贷：原材料 [2500*10] 25000
（2）计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录：
材料成本差异率=（4000-128+130）/（40000+10000+20000）=5.72%
发出材料应负担的材料成本差异=（25000+1000）*5.72%=1487.2（元）
会计分录：
借：生产成本 1487.2
贷：材料成本差异 1487.2
（3）计算月末原材料的实际成本：
月末原材料的实际成本=（40000+10000+20000-26000）+（4000-128+130-1487.2）=46541.8（元）
解析：计划成本法较难，同学们要多做一些练习。另外对于成本法中的其他内容也要进行必要的留意，也是常考的重点内容。
3、某企业2006年1月开始自行建造一项工程，购入各种物资100000元，支付的增值税为17000元，实际建造过程中领用物资105300元，剩余物资转作生产用原材料，另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，增值税率17%。另外修建工人的工资共计25000元，企业辅助车间为修建该工程提供劳务支出5000元，工程于2006年10月完工交付使用。预计残值率5%，使用5年，采用年数总和法计提折旧。要求：（1）计算该项固定资产的入账价值。 （2）计算2006年和2011年应该计提的折旧额。
正确答案:
（1）该项固定资产的入账价值：
105300+15000*（1+17%）+25000+5000=152850（元）
（2）2006年提取折旧额：
152850*（1-5%）*5/15*2/12=8067.08（元）
2011年提取折旧额：
152850*（1-5%）*1/15*10/12=8067.08（元）
解析:固定资产的入账价值是必考的内容，因为如果考折旧的计提必然先确定固定资产的入账价值。折旧的几种方法同学们要好好把握，最好同学们将几种加速折旧法进行一下系统的对比，其内容有二也就是各自乘的系数是什么以及是否计算残值（何时计算残值）。
