2007年初级会计实务冲刺压题试卷一

五、综合题
1、答案:
要求一：编制会计分录
（1）借：银行存款105.3
贷：主营业务收入[100×（1－10%）]90
应交税费——应交增值税（销项税额）（90×17%）15.3
借：主营业务成本50
贷：库存商品50
（2）赊账时：
借：应收账款58.5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）（50×17%）8.5
借：主营业务成本40
贷：库存商品40
收回销货款时：
借：银行存款55.575
财务费用（58.5×5%）2.925
贷：应收账款58.5
（3）借：主营业务收入（90×20%）18
应交税费——应交增值税（销项税额）（18×17%）3.06
贷：银行存款21.06
（4）发出代销商品：
借：发出商品16
贷：库存商品16
收到代销清单，确认收入、成本：
借：应收账款11.7
贷：主营业务收入（20×50%）10
应交税费——应交增值税（销项税额）（10×17%）1.7
借：主营业务成本（16×50%）8
贷：发出商品8
支付手续费时：
借：销售费用——代销手续费用(20×50%×5%)0.5
贷:应收账款0.5
(5)发货时:
借：发出商品5.8
贷:库存商品5.8
借：应收账款1.19
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（7×17%）1.19
（6）发生劳务费用时：
借：劳务成本800
贷：应付职工薪酬800
预收款项时：
借：银行存款2000
贷：预收账款2000
31日确认收入成本：
借：预收账款[5000×（800÷4000）]1000
贷：主营业务收入1000
借：主营业务成本800
贷：劳务成本800
（7）结转期末损益
借：主营业务收入132.1
贷：本年利润132.1
借：本年利润116.505
贷：主营业务成本98.08
营业税金及附加5
管理费用4
财务费用2.925
销售费用0.5
所得税费用6
要求二：编制12月利润表



要求三：
营业利润=21.595(万元)
利润总额=21.595(万元)
净利润=利润总额－所得税=15.595(万元)

2、答案:
（1）①借款：
借：银行存款200000
贷：短期借款200000
②4月30日计息：
借：财务费用（200000×6%÷12）1000
贷：应付利息1000
③5月31日还本付息：
借：短期借款200000
应付利息1000
财务费用1000
贷：银行存款202000
（2）
①支付手续费：
借：财务费用1000
贷：银行存款1000
②购料：
借：原材料（600000＋2000）602000
应交税费——应交增值税（进项税额）（600000×17%）102000
贷：应付票据704000
③6月末还本付息：
借：应付票据704000
财务费用（704000×4%÷12×3）7040
贷：银行存款711040
（3）①按实际成本购料：
借：材料采购100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款117000
②按计划成本入库：
借：原材料103000
贷：材料采购100000
材料成本差异3000
③付款：
借：应收账款117000
贷：银行存款115000
财务费用（100000×2%）2000
(4)①借：银行存款30000
贷：预收账款30000
②借：预收账款175500
贷：主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
③借：银行存款145500
贷：预收账款（175500－30000）145500
（5）①分配工资：
借：生产成本400000
制造费用100000
管理费用50000
销售费用30000
贷：应付职工薪酬580000
②发放工资：
借：应付职工薪酬580000
贷：其他应收款——职工房费、水电费6000
应交税费——应交个人所得税5800
库存现金568200
（6）借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款10000
（7）
①10月末、11月末：
借：管理费用2000
贷：其他应付款2000
②12月末：
借：其他应付款4000
管理费用2000
贷：银行存款6000
（8）因为只宣告未发放，所以不做分录，待实际发放时才作分录