五、综合题
1、答案:
要求一:编制会计分录
(1)借:银行存款105.3
贷:主营业务收入[100×(1-10%)]90
应交税费——应交增值税(销项税额)(90×17%)15.3
借:主营业务成本50
贷:库存商品50
(2)赊账时:
借:应收账款58.5
贷:主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)(50×17%)8.5
借:主营业务成本40
贷:库存商品40
收回销货款时:
借:银行存款55.575
财务费用(58.5×5%)2.925
贷:应收账款58.5
(3)借:主营业务收入(90×20%)18
应交税费——应交增值税(销项税额)(18×17%)3.06
贷:银行存款21.06
(4)发出代销商品:
借:发出商品16
贷:库存商品16
收到代销清单,确认收入、成本:
借:应收账款11.7
贷:主营业务收入(20×50%)10
应交税费——应交增值税(销项税额)(10×17%)1.7
借:主营业务成本(16×50%)8
贷:发出商品8
支付手续费时:
借:销售费用——代销手续费用(20×50%×5%)0.5
贷:应收账款0.5
(5)发货时:
借:发出商品5.8
贷:库存商品5.8
借:应收账款1.19
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)(7×17%)1.19
(6)发生劳务费用时:
借:劳务成本800
贷:应付职工薪酬800
预收款项时:
借:银行存款2000
贷:预收账款2000
31日确认收入成本:
借:预收账款[5000×(800÷4000)]1000
贷:主营业务收入1000
借:主营业务成本800
贷:劳务成本800
(7)结转期末损益
借:主营业务收入132.1
贷:本年利润132.1
借:本年利润116.505
贷:主营业务成本98.08
营业税金及附加5
管理费用4
财务费用2.925
销售费用0.5
所得税费用6
要求二:编制12月利润表
要求三:
营业利润=21.595(万元)
利润总额=21.595(万元)
净利润=利润总额-所得税=15.595(万元)
2、答案:
(1)①借款:
借:银行存款200000
贷:短期借款200000
②4月30日计息:
借:财务费用(200000×6%÷12)1000
贷:应付利息1000
③5月31日还本付息:
借:短期借款200000
应付利息1000
财务费用1000
贷:银行存款202000
(2)
①支付手续费:
借:财务费用1000
贷:银行存款1000
②购料:
借:原材料(600000+2000)602000
应交税费——应交增值税(进项税额)(600000×17%)102000
贷:应付票据704000
③6月末还本付息:
借:应付票据704000
财务费用(704000×4%÷12×3)7040
贷:银行存款711040
(3)①按实际成本购料:
借:材料采购100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:应付账款117000
②按计划成本入库:
借:原材料103000
贷:材料采购100000
材料成本差异3000
③付款:
借:应收账款117000
贷:银行存款115000
财务费用(100000×2%)2000
(4)①借:银行存款30000
贷:预收账款30000
②借:预收账款175500
贷:主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
③借:银行存款145500
贷:预收账款(175500-30000)145500
(5)①分配工资:
借:生产成本400000
制造费用100000
管理费用50000
销售费用30000
贷:应付职工薪酬580000
②发放工资:
借:应付职工薪酬580000
贷:其他应收款——职工房费、水电费6000
应交税费——应交个人所得税5800
库存现金568200
(6)借:应付职工薪酬10000
贷:银行存款10000
(7)
①10月末、11月末:
借:管理费用2000
贷:其他应付款2000
②12月末:
借:其他应付款4000
管理费用2000
贷:银行存款6000
(8)因为只宣告未发放,所以不做分录,待实际发放时才作分录