2007初级会计实务模拟练习试题(五)

三、判断题
1.
[答案]:×
[解析]:对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
2.
[答案]:×
[解析]:采用交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。
3.
[答案]:√
[解析]:跨年度劳务收入，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
4.
[答案]:×
[解析]:工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。
5.
[答案]:×
[解析]:企业06年销售的产品在07年5月14日发生退回，企业应该冲减07年5月当月的销售收入。
6.
[答案]:√
[解析]:劳务收入的确认。注意掌握。
7.
[答案]:√
[解析]:按现行会计制度规定，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”;销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。
8.
[答案]:√
[解析]:收入是指会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。“能导致所有者权益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能导致所有者权益增加并不说明它就一定是收益。投资者投入也能导致企业所有者权益增加，但它不是收益。
9.
[答案]:×
[解析]:应在管理费用中列支。
10.
[答案]:√
[解析]:“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。
11.
[答案]:×
[解析]:受托方应该确认为其他业务收入，委托方确认为销售费用。
12.
[答案]:×
[解析]:劳务的开始和完成分属不同的会计期间，并不能一律按完工百分比法确认收入，还要视期末能否对该项劳务的结果作出可靠估计而定。劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末以对该项劳务的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，否则不得按完工百分比法确认收入。
13.
[答案]:×
[解析]:企业出售无形资产的收益应计入“营业外收入”;出租无形资产取得的收入计入“其他业务收入”，发生的相关支出或税金计入“其他业务支出”。
14.
[答案]:√
[解析]:企业在年终将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配－未分配利润”科目后，“本年利润”科目应没有余额。
15.
[答案]:×
[解析]:注意新准则中营业利润的范围。营业利润＝利润总额＋营业外支出－营业外收入。不管公益性还是非公益性的捐赠，都要计入营业外支出。100＋20＋30＝150万元。
16.
[答案]:√
[解析]:参见教材相关内容。
四、计算分析题
1.
[答案]:
（1）①借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　234
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　200
应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　34
借：主营业务成本　　　　150
贷：库存商品　　　　150
借：银行存款　　　　　232
财务费用　　　　　　2
贷：应收账款　　　234
②借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　40
应交税费－应交增值税（销项税额）6.8
贷：银行存款46.8
③借：分期收款发出商品　　　　320
贷：库存商品　　　　　　320
借：银行存款　　　　　　　　117
贷：主营业务收入　　　　100
应交税费－应交增值税（销项税额）　　　17
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　80
贷：分期收款发出商品　　　　　　　　　　　80
④借：应收账款23.4
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　20
应交税费－应交增值税（销项税额）3.4
借：劳务成本　　　　　　　　　　　26
贷：应付职工薪酬　　　　　　　26
借：主营业务成本　　　　26
贷：劳务成本　　　　26
⑤借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　234
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　160
递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　40
应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　34
借：主营业务成本　　　　　120
贷：库存商品　　　　　120
⑥借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　200
应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　34
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　232
财务费用　　　　　　　　　　　　　　2
借：库存商品　　　　　　　　　150
贷：主营业务成本　　　　　150
2.
[答案]:
（1）甲企业应编制如下会计分录：
①支付研制开发费用时：
借：劳务成本 640000
贷：银行存款 640000
②预收款项时：
借：银行存款 1000000
贷：预收账款 1000000
（2）确认该项劳务的本期收入和费用：
2007年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入
2007年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完整程度－以前年度已确认的费用
①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度
经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％，故2007年应确认的收入为：
1600000×70％－0＝1120000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×70％－0＝700000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：
借：预收账款 1120000
贷：主营业务收入 1120000
借：主营业务成本 700000
贷：劳务成本 700000
②按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。
A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2007年应确认的收入为：
1600000×60％－0＝960000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×60％－0＝600000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：
借：预收账款 960000
贷：主营业务收入 960000
借：主营业务成本 600000
贷：劳务成本 600000
③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度
已经发生的成本占估计总成本的百分比为：
640000÷1000000×100％＝64％
故2007年应确认的收入为：
1600000×64％－0＝1024000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×64％－0＝640000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：
借：预收账款 1024000
贷：主营业务收入 1024000
借：主营业务成本 640000
贷：劳务成本 640000
3.
[答案]:
（1）远洋公司应作如下的账务处理：
a.发出商品时，应作如下会计分录：
借：委托代销商品 380 000
贷：库存商品 　380 000
b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：
借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000
借：主营业务成本 380 000
贷：委托代销商品 380 000
c.借：销售费用 40 000
贷：应收账款 40 000
d.收到代销款时，应作如下的会计分录：
借：银行存款 545 000
贷：应收账款 545 000
（2）A企业的账务处理
a.收到商品时：
借：受托代销商品 500 000
贷：代销商品款 500 000
b.实际销售商品时
借：银行存款 585 000
贷：受托代销商品 500 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000
c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：应付账款——远洋公司 85 000
d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：
借：受托代销商品款 500 000
应付账款——远洋公司 85 000
贷：银行存款 545 000
主营业务收入 40 000
4.
[答案]:
（1）借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
（2）借：分期收款发出商品 150000
贷：库存商品 150000
借；银行存款 105300
贷：主营业务收入 90000
应交税费—应交增值税（销项税额） 15300
借；主营业务成本 37500
贷：分期收款发出商品 37500
（3）借；应收票据 819000
贷：其他业务收入 700000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119000
借；其他业务支出 500000
贷：原材料 500000
（4）借：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
贷：应收账款 468000
借；库存商品 200000
贷：主营业务成本 200000
（5）借：银行存款 600000
贷：预收账款 600000
（6）借：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
贷：应收账款 　117000
（7）借：银行存款 510000
贷：交易性投资 450000
投资收益 60000
（8）借：营业税金及附加7544.6
其他业务支出 833
贷：应交税费——应交城建税8377.6
（9）借：资产减值损失 160000
贷：存货跌价准备 　　　160000
5.
[答案]:
（1）2007年1月10日，实际收到款项时
借：银行存款　 900000
贷：递延收益　 900000
（2）自2007年1月1日到2008年7月1日
每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配）
借：递延收益　 600000
贷：营业外收入　 600000
（3）2008年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款110万元
借：银行存款　 1100000
贷：营业外收入　 1100000
五、综合题
1.
[答案]:
（1）借：在建工程 30000
财务费用 20000
管理费用 25940
营业费用 1000
无形资产 25000
营业外支出 8420
应交税费 4600
物资采购 300
制造费用 7060
贷：银行存款 122320
（2）借：生产成本 80000
制造费用 4000
管理费用 6000
在建工程 10000
贷：应付职工薪酬 100000
借：生产成本 11200
制造费用 560
管理费用 840
在建工程 1400
贷：应付职工薪酬 14000
（3）借：制造费用 10000
贷：预提费用 10000
（4）借：管理费用 8000
贷：累计摊销 8000
（5）借：本年利润 70200
贷：管理费用 40780
财务费用 20000
营业费用 1000
营业外支出 8420
2.
[答案]:
（1） 借：发出商品 2000
贷：库存商品 2000
借：应收账款——应收销项税额 510
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 510
（2） 借：应收账款——C公司 4680
贷：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税（销项税额） 680
借：主营业务成本 2500
贷：库存商品 2500
借：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
贷：应收账款——C公司 468
（3） 借：受托代销商品 3500
贷：代销商品款 3500
（4） 借：发出商品 6400
贷：库存商品 6400
借：银行存款 2400
贷：预收账款 2400
借：劳务成本 20
贷：原材料 18
银行存款 2
（5） 借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
借：银行存款 18
贷：预收账款 18
借：劳务成本7.5
贷：原材料 7
银行存款0.5
借：预收账款 15
贷：主营业务收入45÷1.17×（7.50/22.50）=12.82
应交税费——应交增值税（销项税额）15÷1.17*0.17=2.18
借：主营业务成本7.5
贷：劳务成本22.50×（7.50/22.50）=7.50
（6） 借：银行存款 3276
贷：受托代销商品 80×35=2800
应交税费——应交增值税（销项税额） 476
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 476
贷：应付账款——D企业 476
借：受托代销商品款 2800
应付账款——D企业 476
贷：银行存款 2996
主营业务收入 2800×10%=280