2007年初级会计实务模拟试题二（上海国家会计院）

三、判断题
81．【答案】对
82.答案：×
解析：“固定资产”账户余额抵减“累计折旧”账户余额后的差额为“固定资产净值”， “固定资产净值”抵减“固定资产减值准备”后的金额才是“固定资产净额”。
83．【答案】错
【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的 原始凭证。
84答案：×
解析：企业应借记“其他应收款”，贷记“预付账款”科目。
85．【答案】错
【解析】销售退回冲减发生当期的主营业务收入，因此2006年6月的主营业务收入贷方 余额为280000元。
86.答案：×
解析：销价金额核算的商业企业，当期损益按商品售价冲减售出商品应分配的进销差价后的金额结转的主营业务成本抵减。
87．【答案】错
【解析】固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
88.[答案]√
[解析]略
89.答案：×
解析：向其他单位付出的保证金属于其他应收款的核算内容。
90．【答案】错
【解析】企业发生的各项生产费用，如果无法直接判断其应归属的成本核算对象，先在 制造费用中归集，月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配。
四、计算分析题
1．（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资——X公司200000
贷：原材料200000
结转发出材料应该分摊的材料成本差异
借：委托加工物资——X公司10000
贷：材料成本差异10000
（2）支付加工费
借：委托加工物资——X公司42000
应交税金——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款45400
（3）支付运杂费
借：委托加工物资——X公司2000
贷：银行存款2000
（4）委托加工商品验收入库
借：库存商品275000
贷：委托加工物资
（200000+10000+42000+2000）
254000
材料成本差异21000
2．（1）借：坏账准备15000
贷：应收账款15000
（2）借：应收账款8500
PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversionwww.pdffactory.com

贷：坏账准备8500
借：银行存款8500
贷：应收账款8000
（3）2005年末未计提坏账准备前的应收账款账面余额＝20000000-15000＋8500－8500
＝19985000（元）
对应收Y公司500万元应收账款采用个别认定法全额计提坏账准备，即应收Y公司 账款应提足的坏账准备余额为500万元。 对扣除了应收Y公司账款之后的应收账款余额采用余额百分比法应该提足的坏账准
备余额为＝（19985000-5000000）×5％＝749250（元）。
2005年末资产负债表中列示的应收账款余额＝19985000－5000000－749250＝
14235750（元）。
（4）2005年末坏账准备应提足贷方余额＝5000000+749250＝5749250（元）
计提坏账准备之前实际余额＝1250000-15000＋8500＝1243500（元）
因此本年末应该计提的坏账准备金额＝5749250-1243500＝4505750（元）
会计分录为：
借：资产减值损失——计提的坏账准备4515750
贷：坏账准备4505750
3．（1）领用原材料
借：生产成本——C产品550000
生产成本——D产品220000
制造费用9000
管理费用5000
贷：原材料——甲材料784000
（2）分配工资
借：生产成本——C产品75000
生产成本——D产品40000
管理费用5000
制造费用19000
贷：应付职工薪酬139000
（3）分配制造费用
制造费用总额＝9000＋19000＝28000（元）
原材料领用比例＝550000：220000＝5：2
因此制造费用按照5：2的比例分别计入C产品和D产品成本。
计入C产品成本的制造费用＝28000÷7×5＝20000（元）
计入D产品成本的制造费用＝28000÷7×2＝8000（元）
借：生产成本——C产品20000
生产成本——D产品8000
贷：制造费用28000
（4）结转本月完工产品成本
因11月末两种产品均完工并验收入库，且无月初在产品成本和月末在产品成本，因
此11月份C、D两种产品的生产成本即为完工产品成本。其中：
C产品成本＝550000＋75000＋20000＝645000（元）
D产品成本＝220000＋40000＋8000＝268000（元）
借：库存商品——C产品645000

库存商品——D产品268000
贷：生产成本——C产品645000
生产成本——D产品268000
4．
⑴可比产品成本的实际降低情况
①可比产品成本实际降低额＝500000－455000＝45000
②可比产品成本实际降低率＝45000/500000×100％＝9%
⑵可比产品成本降低计划的执行结果分析
①可比产品成本降低额执行结果＝45000－34000＝11000
②可比产品成本降低率执行结果＝9％－8.5％=0.5％
⑶分析各因素的影响程度
可比产品成本计划降低额为34000元，计划降低率为8.5％
①产品产量变动的成本降低额＝455000×8.5％＝38250
影响程度＝38250－34000＝4250
产品产量变动不影响成本降低率或降低率的影响程度＝8.5％－8.5％＝0
②产品品种结构变动的成本降低额＝500000－458000＝42000
影响程度＝42000－38250＝3750
产品品种结构变动对成本降低率的影响＝42000/500000－8.5％＝8.4％
8.5％＝－0.1％
③产品单位成本变动影响的成本降低额＝500000－455000＝45000
影响程度＝45000－42000＝3000
对成本降低率的影响＝45000/500000－8.4％＝9％－8.4％＝0.6％
⑷各因素影响程度汇总表
对成本降低额的影
响
对成本降低率的影
响
产品产量变动4250－
产品品种比重变动3750－0.1％
产品单位成本变动30000.6％
合计110000.5%
五、综合题
1．（1）2003年10月1日接受设备投资时
借：在建工程400
贷：实收资本——乙300
资本公积——资本溢价100
（2）安装设备
借：在建工程11.7
贷：原材料10
应交税金——应交增值税（进项税额转出）1.7
借：在建工程23.91
贷：库存商品20
应交税金——应交增值税（销项税额）3.91
（23×17％）
借：在建工程9.39
贷：应付工资7
银行存款2.39
借：固定资产445
贷：在建工程445
（400+11.7+23.91+9.39）
（3）2003年12月31日固定资产安装完毕投入使用，投入使用当月不计提折旧，应从

2004年1月开始计提折旧。因此2003年不存在对计提的折旧进行账务处理。
2004年应计提的折旧额＝（445-25）÷5＝84（万元）
借：制造费用84
贷：累计折旧84
2005年12月固定资产遭受火灾而毁损，12月份的折旧照提。前3个月生产用固 定资产计提的折旧计入制造费用，后9个月不需用固定资产计提折旧计入管理费用。
借：制造费用（84÷12×3）21
管理费用（84÷12×9）63
贷：累计折旧84
（4）对2005年固定资产毁损进行的账务处理
毁损前已提折旧额＝84+84＝168（万元）
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理277
累计折旧168
贷：固定资产445
清理费用的核算
借：固定资产清理2.25
贷：银行存款2.25
结转固定资产清理的净损益
借：营业外支出274.75
贷：固定资产清理274.75
2．
（1）编制分配材料费用、职工薪酬、折旧费、和支付水电费、办公费的会计分录
①分配材料费用
借：生产成本——基本生产成本（A产品）329336
——基本生产成本（B产品）238073
制造费用——第一基本生产车间16374
销售费用9307
管理费用6388
贷：原材料599478
（329336＋238073＋16374＋9307＋6388）
②分配职工薪酬
借：生产成本——基本生产成本（A产品）265680
——基本生产成本（B产品）226320
制造费用——第一基本生产车间8479
销售费用106143
管理费用38937
贷：应付职工薪酬645559
（265680＋226320＋8479＋106143＋38937）
③分配折旧费
借：制造费用——第一基本生产车间268272
销售费用43628
管理费用32577
贷：累计折旧344477
（268272＋43628＋32577）
④支付水电费、办公费：
借：制造费用——第一基本生产车间6875（4612＋2263）
贷：银行存款6875
（2）在A、B产品间分配当月发生的制造费用，并编制分配制造费用的会计分录 当月发生的制造费用＝16374＋8479＋268272＋6875＝300000（元）
A、B产品实际工资之和＝216000＋184000＝400000（元）
制造费用分配率＝当月发生的制造费用÷A、B产品实际工资之和
＝300000÷400000＝0.75
A产品应负担的制造费用＝216000×0.75＝162000（元）
B产品应负担的制造费用＝184000×0.75＝138000（元）
分配制造费用的会计分录：
借：生产成本——基本生产成本（A产品）162000
——基本生产成本（B产品）138000
贷：制造费用——第一基本生产车间300000
（3）按约当产量比例法分配A产品完工产品和月末在产品成本，并计算A、B产品的单
位成本
A产品月初在产品成本和本月发生的生产成本之和如下表所示：

产品名称：A产品完工产品产量：340件在产品产量：400件
项目
直接材料
（1）
直接人工
（2）
制造费用
（3）
合计（4）
＝（1）＋（2）＋（3）
月初在产品①586644232014000114984
本月生产费用②329336265680162000757016
合计③＝①＋②388000308000176000872000
A产品在产品的约当产量＝400×40％＝160（件）
A产品完工产品与在产品数量之和＝340＋160＝500（件）

直接材料分配率＝直接材料总额＝388000＝776（元/件）
在产品约当产量与完工产品数量之和500
完工产品应分配的直接材料＝完工产品产量×直接材料分配率
＝340×776＝263840（元）
在产品应分配的直接材料＝在产品约当产量×直接材料分配率
＝160×776＝124160（元）
直接人工总额308000
直接人工分配率＝
在产品约当产量与完工产品数量之和
＝500＝616（元/件）
完工产品应分配的直接人工＝完工产品产量×直接人工分配率
＝340×616＝209440（元）
在产品应分配的直接人工＝在产品约当产量×直接人工分配率
＝160×616＝98560（元）
制造费用总额176000
制造费用分配率＝
在产品约当产量与完工产品数量之和
＝500＝352（元/件）
完工产品应分配的制造费用＝完工产品产量×制造费用分配率
＝340×352＝119680（元）
在产品应分配的制造费用＝在产品约当产量×制造费用分配率
＝160×352＝56320（元）
A产品的完工产品总成本＝263840＋209440＋119680＝592960（元）
A产品的完工产品单位直接材料＝263840÷340＝776（元）
A产品的完工产品单位直接人工＝209440÷340＝616（元）
A产品的完工产品单位制造费用＝119680÷340＝352（元）
A产品的完工产品单位成本＝592960÷340＝1744（元）

上述计算过程可用下表表示：
产品名称：A产品完工产品产量：340件在产品产量：400件
项目
直接材料
（1）
直接人工
（2）
制造费用
（3）
合计（4）
＝（1）＋（2）＋（3）
月初在产品①586644232014000114984
本月生产费用②329336265680162000757016
合计③＝①＋②388000308000176000872000
分配率④
＝③÷500
7766163521744
完工产品成本⑤
＝340×④
263840209440119680592960
月末在产品成本⑥
＝160×④
1241609856056320279040
完工产品单位成本
⑦＝⑤÷340
7766163521744
B产品已全部完工，所以不需要在完工产品和在产品之间分配成本，B产品的月初在产 品成本和本期发生的生产成本之和就是其完工产品的成本，其计算过程列示于下表：
产品名称：B产品完工产品产量：800件在产品产量：0件
项目
直接材料
（1）
直接人工
（2）
制造费用
（3）
合计（4）
＝（1）＋（2）＋（3）
月初在产品①38927266801100076607
本月生产费用②238073226320138000602393
合计③＝①＋②277000253000149000679000
完工产品成本④277000253000149000679000
完工产品单位成本
⑤＝④÷800
346.25316.25186.25848.75
（4）编制完工产品入库的会计分录
借：库存商品——A产品592960
——B产品679000
贷：生产成本——基本生产成本（A产品）592960
——基本生产成本（B产品）679000