四、计算题
1、天龙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，并采用账龄分析法按月估计坏账损失。2004年6月份月初有关资料及相关业务如下：（1）应收账款各明细账期初余额及账龄：
（2）各段账龄的估计坏账率
（3）当期发生下列与应收账款有关的经济业务：①5日向甲企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款1000000元，增值税170000元，商品已经发出，并已于当天办妥了托收手续。②7日通过银行收到甲企业购货款150000元。③15日向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款800000元，增值税136000元，商品发出，并已于当日办妥了托收手续。④20日通过银行收到甲企业购货款870000元。⑤25日通过银行收到乙企业购货款200000元。（4）不考虑其他因素。要求：（1）计算天龙公司2004年6月份“坏账准备”科目的期初贷方余额；（2）编制上述经济业务的会计分录（“应收账款”科目须写出明细科目，“应交税金”科目须写出明细科目和专栏）；（3）计算天龙公司2004年6月末应收账款各明细科目的余额及每笔应收款项的账龄；（4）计算天龙公司2004年6月末实际应计提的坏账准备并编制其会计分录。 [答案/[提问]
正确答案:（1）计算汇联公司2004年6月份“坏账准备”科目的期初贷方余额
“坏账准备”科目的期初贷方余额＝300000×1％＋250000×3％＋180000×6％＝21300（元）
（2）编制上述经济业务的会计分录
①5日向甲企业销售
借：应收账款——甲企业 1170000（1000000＋170000）
贷：主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170000
②7日收到甲企业购货款
借：银行存款 150000
贷：应收账款——甲企业 150000
③15日向丁企业销售商品
借：应收账款——丁企业936000（800000＋136000）
贷：主营业务收入 800000
应交税金——应交增值税（销项税额） 136000
④20日收到甲企业购货款
借：银行存款 870000
贷：应收账款——甲企业 870000
⑤25日收到乙企业购货款
借：银行存款 200000
贷：应收账款——乙企业 200000
（3）计算汇联公司2004年6月末应收账款各明细科目的余额及各笔应收款项的账龄
①汇联公司2004年6月末应收账款各明细科目的余额
甲企业：250000＋1170000－150000－870000＝400000（元）
乙企业：300000－200000＝100000（元）
丙企业：180000（元）
丁企业：936000（元）
②天龙公司2004年6月末各笔应收款项的账龄
甲企业支付的购货款按先发生支付的顺序确定期末应收账款的账龄：
5日发生的应收甲企业购货款的账龄为：30－5＝25（天）
乙企业当期部分支付货款，账龄为：22＋30＝52（天）
丙企业：95＋30＝125（天）
丁企业：30－15＝15（天）
（4）计算天龙公司2004年6月末实际应计提的坏账准备并编制其会计分录
6月份实际应计提的坏账准备＝27160－21300＝5860（元）
会计分录：
借：管理费用——计提的坏账准备 5860
贷：坏账准备 5860
2、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在2005年结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：（1）甲公司2月，购买乙公司股票作为短期投资（购买时不含已宣告未发放的现金股利）。3月收到乙公司分配的现金股利200万元。3月编制的会计分录为：借：银行存款 200 贷：投资收益 200 （2）甲公司7月，以银行存款支付生产车间固定资产修理费用78万元。7月编制的会计分录为：借：制造费用 87 贷：银行存款 87 （3）甲公司8月，销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500万元，增值税85万元。款项已收到存入银行。8月编制的会计分录为：借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5 （4）甲公司11月，以银行存款支付广告费20万元。11月编制的会计分录为：借：营业费用 20 贷：银行存款 20 甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。（2）分别编制错账更正会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） [答案/[提问]
正确答案:
（1）业务（1）采用红字更正法。
业务（2）采用红字更正法。
业务（3）采用补充登记法。
业务（4）采用划线更正法。
（2）错账更正的会计分录
业务（1）
借：银行存款 200
贷：投资收益 200
借：银行存款 200
贷：短期投资 200
业务（2）
借：制造费用 9
贷：银行存款 9
业务（3）
借：银行存款 526.5
贷：主营业务收入 450
应交税金——应交增值税（销项税额） 76.5
业务（4）
无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。
