四、计算分析题 (本题型共4题,练习题提供正误对照,不记分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理)
1.A企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,2002年部分业务如下:
(1)向乙公司销售产品,价款500000元。乙公司已预付货款285000元,2002年3月10日,收到乙公司签发商业承兑汇票,支付所欠货款,该票据票面价值300000元,期限90天。
(2)2002年4月18日,向甲公司购入材料价款450000元,增值税76500元,应付运费3500元。A公司将未到期票据背书转让,差额通过银行存款结清。
(3)票据到期,乙公司无力付款,A公司以银行存款支付给甲公司。
(4)年末结账前,应收账款余额为1200000元,坏账准备借方余额1000元,A公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。
要求:
(1)计算A公司背书转让票据时,应通过“银行存款”结算的金额。
(2)计算年末A公司应计提的坏账准备的金额。
(3)编制A公司的上述业务的会计分录。
您的答案:
正确答案:
(1)应支付的购货款=450000+76500+3500=530000元
背书转让时,应收票据的账面余额=300000元
应通过“银行存款”结算的金额=530000-300000=230000元。
(2)年末应计提的坏账准备=1200000×5%-(-1000)=61000元
(3)会计分录
①借:应收票据 300000
预收账款 285000
贷:主营业务收入 500000
应交税金-应交增值税(销项) 85000
②借:原材料 453500
应交税金-应交增值税(进项) 76500
贷:应收票据 300000
银行存款 230000
③借:应收账款 300000
贷:银行存款 300000
④借:管理费用 61000
贷:坏账准备 61000
2.甲公司2003年有关资料如下:
(1)本期商品销售收入80000元;应收账款期初余额10000元,期末余额34000元;本期预收的货款4000元。
(2)本期用银行存款支付购买原材料货款40000元;用银行存款支付工程用物资货款81900元;本期购买原材料预付货款15000元。
(3)本期从银行提取现金33000元,用于发放工资。
(4)本期实际支付工资30000元,各种奖金3000元。其中经营人员工资18000元,奖金2000元;在建工程人员工资12000元,奖金1000元。
(5)期初未交所得税为1600元,本期发生的应交所得税为6600元,期末未交所得税为600元。
要求:
根据上述资料,计算甲公司现金流量表中下列项目的金额,并列出计算过程(不考虑增值税):
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
您的答案:
,
正确答案:
(1)“销售商品、提供劳务收入的现金”项目=80000+(10000-34000)+4000
=60000元;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”=18000+2000=20000元;
(4)“支付的所得税”项目=1600+6600-600=7600元;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
=81900+12000+1000=94900元。