2007年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及答案解析

（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：
借：资产减值损失　　２０
贷：存货跌价准备　　　２０
3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（１）借：研发支出――费用化支出　　１３０
　　　　　　　　　――资本化支出　　１５０
　　　　　贷：银行存款２８０
（２）借：管理费用１３０　　　
　　　　　　贷：研发支出――费用化支出１３０
（３）借：无形资产　　１５０
　　　　　贷：研发支出――资本化支出１５０
（４）借：管理费用　　１５０／５＊１／１２＝2.5
贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5
（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（５）借：银行存款１６０
　　　　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
　　　　　贷：无形资产１５０
　　　　　　　应交税费――应交营业税　８
　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5
计算题4
在产品产量 完成程度 约当产量
第一道工序 500 30% 150
第二道工序 200 80% 160
合计 700 —— 310
　　　　　　　产成品数量：1300件
专案 总成本 在产品成本 产成品成本
直接材料 90000 3250 58500
直接人工 128800 24800 104000
制造费用 32200 6200 26000
合计 251000 62500 188500
　　　　
　　　借：库存商品 188500
　　　　　贷：生产成本188500
五、综合题

综合1
（1）借：在建工程 2.5
　　　　　贷：应付职工薪酬 2.5

（2）借：管理费用 3
　　　　　贷：应付职工薪酬 3

（3）借：管理費用2
　　　　　贷：应付职工薪酬2

　　　借：应付职工薪酬2
　　　　　贷：累计折旧2

（4）借：生产成本150
　　　　　制造费用5
　　　　　管理费用15
　　　　　销售费用10
　　　　　贷：应付职工薪酬180

（5）借：管理费用87.5
　　　　　贷：应付职工薪酬87.5

　　　借：应付职工薪酬87.5
　　　　　贷：主营业务收入75
　　　　　　　应交税费—应交增值税—销项税额12.75

　　　借：主营业务成本60
　　　　　贷：库存商品60

（6）借：应付职工薪酬0.1
　　　　　贷：库存现金0.1

（7）借：应付职工薪酬0.8
　　　　　贷：其他应收款0.8

（8）借：应付职工薪酬
　　　　　贷：应交税费—应交个人所得税
综合2

（1）借：原材料30
　　　　　应交税费—应交增值税—进项税额5.1
　　　　　贷：应付票据35.1

（2）借：交易性金融资产100
　　　　　贷：其他货币资金100

（3）借：资产減值损失8
　　　　　贷：坏帐准备8

（4）借：管理费用30
　　　　　贷：累计折旧20
　　　　　　　累计摊销10

（5）借：预收帐款117
　　　　　贷：主营业务收入100
　　　　　　　　应交税费—应交增值税—销项税额17

（6）借：主营业务成本65
　　　　　贷：库存商品65

（7）借：财务费用5
　　　　　贷：应付利息5

（8）借：在建工程10
　　　　　贷：应付利息10

（9）借：长期股权投资30
　　　　　贷：投资收益30

（10）借：营业税金及附加3
　　　　　贷：应交税费—应交城市维护建設税3

（11）借：应付账款30
　　　　　贷：营业外收入30

（12）借：所得税费用18
　　　　　贷：应交税费—应交所得税18

　　　借：利润分配3.6
　　　　　贷：盈余公积3.6

报表资料：
货币资金＝年初数－１００
应收帐款＝年初数+１１７-８
存货＝年初数+３０-６５
固定资产＝年初数-２０＝１４４２-２０＝１４２２
预收财款＝年初数
应付帐款＝年初数-３０
应交税费＝年初数-５.１+１７+３+１８
未分配利润＝年初数+３２.４＝６.１６+３２.４＝３８.５６

资产总数＝3206.76