3.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2006年4月份有关资料如下: “原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(1)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(2)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(3)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(4)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
4.某咨询公司于2004年4月1日与客户签订一项咨询合同,合同规定,咨询期为2年,咨询费为300000元,客户分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目结束时支付。估计总成本为180000元(假定用银行存款支付),假定成本估计十分准确,不会发生变化。成本发生的情况见下表(单位:元)
年度 |
2004年 |
2005年 |
2006年 |
合计 |
发生的成本 |
67500 |
90000 |
22500 |
180000 |
要求:按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。
五、综合题
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(1)2006年11月15日,以银行存款购入一台需要安装的设备,买价100万元,增值税17万元,支付的运杂费、包装费共3万元。
(2)在安装上述设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为1.7万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2006年12月31日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4)该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(5)2009年12月31日,甲企业将该设备对外出售,获得价款95万元存入银行。
假定甲公司不考虑所得税等相关税费。
要求:
(1)编制甲企业购入设备的会计分录。
(2)编制甲企业安装设备的会计分录。
(3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示; “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
2.天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税率为33%,增值税率为17%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×6年年末未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务:
(1)销售产品一批,增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税为34万,销售成本为120万元,款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元,存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元,非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批,该批材料计划成本为7万元,销售价格为10万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权,A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税率为33%。
(11)计提管理部门使用的固定资产年折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为50.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元,已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项)
要求:
(1)编制20×7年度有关经济业务的会计分录。
(2)编制20×7年度利润表。
利润表
编制单位:天宇公司 20×7年度 单位:元
项 目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
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减:营业成本 |
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营业税金及附加 |
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销售费用 |
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管理费用 |
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财务费用 |
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资产减值损失 |
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加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
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投资收益(损失以“-”号填列) |
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其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
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二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
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加:营业外收入 |
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减:营业外支出 |
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其中:非流动资产处置损失 |
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三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
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减:所得税费用 |
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四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
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五、每股收益: |
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(一)基本每股收益 |
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(二)稀释每股收益 |
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要求编制20×7年度有关经济业务的会计分录