(2)2005年实际发生成本时:
借:主营业务成本 90000
贷:银行存款 90000
预收账款时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
12月31日按完工百分比法确认收入:
劳务的完成程度=157500÷180000=87.5%
确认收入=300000×87.5%-112500=150000(元)
结转成本=180000×87.5%-67500=90000(元)
借:预收账款 150000
贷:主营业务收人 l50000
(3)2006年实际发生成本时:
借:主营业务成本 22500
贷:银行存款 22500
预收账款时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
4月1日完工时确认剩余收入:
借:预收账款 37500
贷:主营业务收入 37500
五、综合题
1.【答案】
(1)购入需要安装的设备,应该通过“在建工程”科目进行核算。
借:在建工程 120
贷:银行存款 120
(2)安装设备,将发生的安装成本计入“在建工程”中,汇总后转入固定资产。
借:在建工程 11.7
贷:原材料 10
应交税费――应交增值税(进项税额转出)1.7
将购买的原材料用于在建工程,属于进项税额不能抵扣的情况,通过“进项税额转出”明细科目核算。
借:在建工程 48.5
贷:库存商品 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%)
将本企业生产的产品用于在建工程,属于视同销售行为,通过“销项税额”明细科目核算。
借:在建工程 19.8
贷:应付职工薪酬 15
银行存款 4.8
(3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中:120+11.7+48.5+19.8=200(万元)。
借:固定资产 200
贷:在建工程 200
(4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧,因此2007年应计提一年的折旧额。
2007年应计提的折旧额=200×2/5=80(万元)
2008年应计提的折旧额=(200-80)*2/5=48(万元)
(5)固定资产对外出售,先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2009年12月出售固定资产,固定资产当月照提折旧,2009年应计提固定资产折旧为:(200-80-48)*2/5=28.8(万元)
出售固定资产之前一共计提的折旧数额为:80+48+28.8=156.8(万元)
借:固定资产清理 43.2
累计折旧 156.8
贷:固定资产 200
借:银行存款 95
贷:固定资产清理 95
借:固定资产清理 51.8
贷:营业外收入 51.8
2.【答案】
(1)
借:应收账款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
(2)借:银行存款 6
贷:营业外收入 6
(3)借:营业外支出 6.8
贷:固定资产清理 6.8
(4)借:营业外支出 8
贷:银行存款 8
(5)借:销售费用 7
贷:银行存款 7
(6)借:银行存款 11.7
贷:其他业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
借:其他业务成本 7.07
贷:原材料 7
材料成本差异 0.07 (7×1%)
(7)借:营业税金及附加 30
贷:应交税费——应交城市维护建设税 30
(8)借:营业税金及附加 1
贷:应交税费——应交教育费附加 1
(9)借:财务费用 5
贷:应付利息 5
(10)借:应收股利 6.6
贷:投资收益 6.6
(11)本年会计折旧额=(50.5-0.5)÷4=12.5(元)
借:管理费用 12.5
贷:累计折旧 12.5
(12)借:管理费用 3
贷:银行存款 3
(13)利润总额=(2000000+100000)-(1200000+70700)-(300000+10000)-70000-(125000+30000)-50000+66000+60000-(68000+80000)=222300(元)
应纳税所得额=222 300×33%=73359(元)
借:所得税费用 73359
贷:应交税费——应交所得税 73359
(2)编制利润表
利润表
编制单位:天宇公司 20×7年度 单位:元
项目 本期金额
一、营业收入 2100000
减:营业成本 1270700
营业税金及附加 310000
销售费用 70000
管理费用 155000
财务费用 50000
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列) 66000
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 310300
加:营业外收入 60000
减:营业外支出 148000
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 222300
减:所得税费用 73359
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 148941
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益