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网校2007年初级会计实务考前模拟题参考答案及解析

来源:233网校 2007年12月18日

(2)2005年实际发生成本时:

借:主营业务成本 90000

  贷:银行存款 90000

预收账款时:

借:银行存款 100000

  贷:预收账款 100000

12月31日按完工百分比法确认收入:

劳务的完成程度=157500÷180000=87.5%

确认收入=300000×87.5%-112500=150000(元)

结转成本=180000×87.5%-67500=90000(元)

借:预收账款 150000

  贷:主营业务收人 l50000

(3)2006年实际发生成本时:

借:主营业务成本 22500

  贷:银行存款 22500

预收账款时:

借:银行存款 100000

  贷:预收账款 100000

4月1日完工时确认剩余收入:

借:预收账款 37500

  贷:主营业务收入 37500

五、综合题

1.【答案】

(1)购入需要安装的设备,应该通过“在建工程”科目进行核算。

借:在建工程     120

贷:银行存款 120

(2)安装设备,将发生的安装成本计入“在建工程”中,汇总后转入固定资产。

借:在建工程                11.7

  贷:原材料                 10

    应交税费――应交增值税(进项税额转出)1.7

将购买的原材料用于在建工程,属于进项税额不能抵扣的情况,通过“进项税额转出”明细科目核算。

借:在建工程                48.5

  贷:库存商品                  40

    应交税费――应交增值税(销项税额)   8.5(50×17%)

将本企业生产的产品用于在建工程,属于视同销售行为,通过“销项税额”明细科目核算。

借:在建工程                19.8

  贷:应付职工薪酬                 15

    银行存款                   4.8

(3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中:120+11.7+48.5+19.8=200(万元)。

借:固定资产                200

  贷:在建工程                200

(4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧,因此2007年应计提一年的折旧额。

2007年应计提的折旧额=200×2/5=80(万元)

2008年应计提的折旧额=(200-80)*2/5=48(万元)

(5)固定资产对外出售,先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

2009年12月出售固定资产,固定资产当月照提折旧,2009年应计提固定资产折旧为:(200-80-48)*2/5=28.8(万元)

出售固定资产之前一共计提的折旧数额为:80+48+28.8=156.8(万元)

借:固定资产清理              43.2

  累计折旧                156.8

  贷:固定资产                200

借:银行存款                95

  贷:固定资产清理              95

借:固定资产清理             51.8

  贷:营业外收入               51.8    

2.【答案】

(1)

借:应收账款 234

贷:主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34

借:主营业务成本 120

贷:库存商品 120

(2)借:银行存款 6

贷:营业外收入 6

(3)借:营业外支出 6.8

贷:固定资产清理 6.8

(4)借:营业外支出 8

贷:银行存款 8

(5)借:销售费用 7

贷:银行存款 7

(6)借:银行存款 11.7

贷:其他业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

借:其他业务成本 7.07

贷:原材料 7

材料成本差异 0.07 (7×1%)

(7)借:营业税金及附加 30

贷:应交税费——应交城市维护建设税 30

(8)借:营业税金及附加 1

贷:应交税费——应交教育费附加 1

(9)借:财务费用 5

贷:应付利息 5

(10)借:应收股利 6.6

贷:投资收益 6.6

(11)本年会计折旧额=(50.5-0.5)÷4=12.5(元)

借:管理费用 12.5

贷:累计折旧 12.5

(12)借:管理费用 3

贷:银行存款 3

(13)利润总额=(2000000+100000)-(1200000+70700)-(300000+10000)-70000-(125000+30000)-50000+66000+60000-(68000+80000)=222300(元)

应纳税所得额=222 300×33%=73359(元)

借:所得税费用 73359

贷:应交税费——应交所得税 73359

(2)编制利润表

利润表

编制单位:天宇公司 20×7年度 单位:元

项目 本期金额

一、营业收入 2100000

减:营业成本 1270700

营业税金及附加 310000

销售费用 70000

管理费用 155000

财务费用 50000

资产减值损失

加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

投资收益(损失以“-”号填列) 66000

其中:对联营企业和合营企业的投资收益   

二、营业利润(亏损以“-”号填列) 310300

加:营业外收入 60000

减:营业外支出 148000

其中:非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 222300

减:所得税费用 73359

四、净利润(净亏损以“-”号填列) 148941

五、每股收益:  

(一)基本每股收益  

(二)稀释每股收益

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