8.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
(1)2006年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;
(2)2006年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元;
(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;
(4)2007年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付;
(5)2007年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
要求：
(1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
9.某一般纳税人企业05年4月开始自行建造生产线，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资(含增值税)93 600元，剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税为3 400元;分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6 000元，工程于06年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。
要求：(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;
(2)计算该生产线在06年应该计提的折旧额
(3)编制有关会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
10.企业2005年末应收账款余额为5 000万元;2006年确认坏账损失50万元，年末应收账款余额为4 000万元;2007年收回已转销的坏账30万元，年末应收账款余额为4 500万元。坏账准备提取比率为5‰。
要求：计算各年坏账准备提取数，并编制有关会计分录。
答案部分
一、计算题
1.
【正确答案】 售价为750 000元，商业折扣是20%，所以售货方应该确认的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元);
销售实现时：
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
发生销售折让时：
借：主营业务收入 18 000(600 000×3%)
应交税费--应交增值税(销项税额) 3 060
贷：应收账款 21 060
实际收到款项时
借：银行存款 680 940
贷：应收账款 680 940(702 000-21 060)
2.
【正确答案】 (1)3月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借：应收账款——C公司 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
(2)如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92 000(93 600-1 600)元。
借：银行存款 92 000
财务费用 1 600
