四、计算分析题(本类题共4题,每小题5分,共20分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)。
46、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2007年1月4日,购入乙公司发行的股票1 000 000股准备长期持有,占乙公司股份的40%,从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买人价为8元。另外,购买该股票时发生有关税费48 000元,款项已经由银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的账面价值(与公允价值无差异)20 000 000元。
(2)2007年度,乙公司实现净利润400 000元。
(3)2008年5月8日,乙公司宣告分派2007年度股利,每股分派现金股利O.10元。
(4)2008年6月1日,甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(5)2008年度,乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了100 000元。
(6)2008年度,乙公司发生亏损100 000元。
(7)2009年1月6日,甲公司出售所持有的乙公司的股票1 000 000股,每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。
要求:假定不考虑长期投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目,要求写出明细科目)。
47、某企业的-项固定资产原始价值为2000000元,预计净残值为80000元,预计该项固定资产可使用5年。
要求:
(1)用双倍余额递减法算出各年的折旧额;
(2)用年数总和法算出各年的折旧额。
48、某工业企业为增值税一般纳税人。2007年7月1日库存A种原材料100吨,价值77 905元,当月购入A种原材料4 000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元,增值税额为544 000元。另发生运输费用50 000元(假定运费不考虑增值税),装卸费用12 000元,途中保险费用13 900元。上述款项均以银行存款支付。
原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。
本月生产甲产品领用该种材料2 000吨,生产乙产品领用该种材料1 600吨,本企业工程领用400吨。
要求:
(1)计算购入A种材料的入账价值及单位采购成本;
(2)编制购人材料的会计分录;
(3)计算A材料的加权平均单价;
(4)编制领用材料的会计分录。
49、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下:
(1)甲企业发出材料一批,计划成本为70 000元,材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定,甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税),以及相应的增 值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600 元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元,该批材料已验收入库。
要求:
(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。
(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录
(对于" 应交税费" 账户,须列出明细账户,涉及增值税的,还应列出专栏)。