2.1货币资金
第一节货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
1.现金的使用范围
2.现金的限额
3.现金收支的规定
（二）现金的核算
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金清查
1.现金短缺： 
其他应付款待处理财产损溢—待处理流动资产损溢库存现金
②应支付给有关人员①清查时，现金溢余
营业外收入
③无法查明原因
【例题1】如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失计入“营业外支出”。（）借：管理费用
【答案】×【解析】如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失计入“管理费用”。贷：待处理财产损溢
二、银行存款
1.银行存款核算（设置“银行存款”账户）
2.银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
【例2-1】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表2-1：
银行存款余额调节表单位：元
本例中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题2】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
【答案】ABD【解析】企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的金额减少，但未影响银行对账单的余额；银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户，使银行对账单的存款金额增加，但未影响企业银行存款日记账的余额；银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的金额减少，但未影响银行存款日记账的余额；银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的金额增加，但未影响企业银行存款日记账的余额。
三、其他货币资金
核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。
【例题3】下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。
A.备用金B.存出投资款C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款
【答案】BD【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
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