2008年初级会计职称考试会计实务最新试题(3)

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。
46、视讯电器商场为增值税一般纳税人。2007年3月份发生如下经济业务：
(1)销售特种空调取得含税销售收入l77840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。
(2)销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。
(3)代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。
(4)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。
(5)当月该商场其他商品含税销售额为163800兀。
已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。
(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?

47、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为l7%，退税率为l3%。2005年7月的有关业务如下：
(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元。
(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库。
(3)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
(4)2005年6月留抵税额为5万元。
要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。

48、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）： 
（1）用出投资款1000万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含12万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为： 
借：交易性金融资产 1000 
　　贷：银行存款 1000 
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价50万元，增值税8．5万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
借：银行存款 5.85 
　　贷：主营业务收入 5 
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） O.85
（3）以银行存款支付利息费用20万元。编制的会计分录为： 
借：财务费用　 20 
　　贷：银行存款 　20 
A公司登记账簿时，在“财务费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。 
要求：  
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 
（2）分别编制错账更正会计分录。 
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。）

49、某机床厂第一生产车间生产A零件，需要甲、乙两种原材料，12月份生产过程中领用甲材料30000元，乙材料45000元；需要支付给第一生产车间工人的工资共22000元，车间管理人员工资9000元；生产A零件的设备在当月计提的折旧为6000元，假定A零件的生产本月无其他耗费，且在12月全部完工并验收入库，无月初在产品和月末在产品。
要求：编制相关会计分录，并计算12月份生产A零件产品成本。