2008年初级会计职称考试会计实务最新试题(4)

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
50、长江股份有限公司20×5年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按l0%提取法定盈余公积金，所得税率33%，20×5年至20×7年的有关资料如下：
(1)20×5年实现净利200万元，提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利l50万元。
(2)20×6年发生亏损500万元(假设以前年度无未弥补亏损)。(3)20×7年实现利润总额600万元。
要求：(单位用万元表示)
(1)编制20X5年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明明细科目)；
(2)编制20X6年结转亏损的会计分录；
(3)计算20×7年应交的所得税；
(4)计算20×8年的可供分配利润。

51、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税－般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000年至2004年有关固定资产业务的资料如下：
(1)20×5年10月28日，为了生产经营的需要，购进－台需要安装才能投入使用的设备，支付买价l99万元，运输设备过程中支付运输费8000元，保险费2000元。在该设备安装过程中，领用自产商品－批，该批商品的实际生产成本为16万元，市场销售价格为20万元，按税法规定须按市场价格计征增值税，用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。20×5年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为l4万元。
(2)20×8年12月31日，由于市场环境发生变化，该设备的预计可收回金额为44万元，为此甲公司对此设备计提了减值准备，假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。
(3)20×9年6月30日将该设备出售，收到价款30万元。并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：
(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。
(2)计算该设备20×5年、20×8年和20×9年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。
(3)编制出售该设备的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)