2008年初级会计实务查遗补漏四（客观题）

答案解析
第一大题单项选择题
1、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。
A．全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》
B．国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》
C．深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》
D．中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》
〔答案〕B
〔解析〕（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“地方性法规”；（4）选项D属于“行政规章”。
2、2001年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2001年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（）。
A．自2001年5月5日至2002年5月5日
B．自2001年5月5日至2002年5月25日
C．自2001年5月5日至2003年5月5日
D．自2001年5月5日至2003年5月25日
〔答案〕A
〔解析〕本题考核点是诉讼时效中止。延付或拒付租金的诉讼时效期间为1年。本题中，乙出差遇险虽属不可抗力，但没有发生在诉讼时效期间的最后6个月内，不能引起诉讼时效的中止，诉讼时效期间仍为1年。
3、会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料。下列资料中，不属于会计档案的是（）。
A．银行存款余额调节表
B．固定资产卡片
C．会计移交清册
D．月度财务收支计划
〔答案〕D
〔解析〕本题考核点是会计档案的范围。会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
4、持证人员离开会计工作岗位超过（）个月的，应当填写注册登记表。
A．3
B．6
C．9
D．12
〔答案〕B
〔解析〕本题考核会计从业资格后续管理的有关规定。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表。
5、定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。下列税种中，目前采用定额率的是（）
A．营业税
B．土地增值税
C．企业所得税
D．资源税
〔答案〕D
〔解析〕本题考核点是定额税率的概念。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等。
6、以课税对象数额大小划分若干等级，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。
A．差别比例税率
B．超额累进税率
C．全额累进税率
D．超率累进税率
〔答案〕B
〔解析〕本题考核累进税率的形式。以课税对象数额大小划分若干等级，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于超额累进税额，例如个人所得税。
7、增值税的一般纳税人，取得运输部门的发票上注明购进货物支付运费90元、装卸费20元、保险费30元。所以按7%计算准予抵扣的进项税额是（）元。
A．6.3
B．7.7
C．9.8
D．10.15
〔答案〕A
〔解析〕本题考核点是准予抵扣的进项税额。一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除（90×7%=6.3），但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
8、某酒厂为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）
A．13600元
B．13890.60元
C．15011.32元
D．15301.92元
〔答案〕B
〔解析〕本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均于收到时并入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=（93600+2000）÷（1+17%）×17%=13890.60（元）。
9、根据营业税法律制度的规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是（）。
A．外汇买卖业务以卖出价为营业额
B．外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
C．单位进行演出，以全部票价收入为营业额
D．运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额
〔答案〕B
〔解析〕（1）金融机构从事外汇、有价证券和期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（2）外汇转贷业务贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；（3）单位或者个人进行演出，以全部票价收入减去付给有关费用后的余额为营业额；（4）运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。
10、甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装潢业务分包给乙装潢公司。甲公司应纳营业税为（）。
A．48万元
B．60万元
C．80万元
D．100万元
〔答案〕A
〔解析〕本题考核建筑业营业税计算。建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税=（2000-400）×3%=48（万元）
11、某进出口公司2006年9月购进牛仔布料委托加工成服装出口，取得牛仔布料增值税专用发票一张，注明计税金额10000元（退税率为13%）；取得服装加工费增值税专用发票注明金额2000元（退税率为17%），该企业当月应退税额为（）元
A．1300
B．1640
C．2040
D．1560
〔答案〕B
〔解析〕本题考核外贸企业委托生产企业加工收回后出口应退税额的计算办法。该企业当月应退税额=10000×13%+2000×17%=1640（元）。
12、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A．30%
B．12%
C．10%
D．3%
〔答案〕B
〔解析〕本题考核企业所得税中关于捐赠扣除比例的规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
13、某单位高级工程师刘先生于2006年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A．1160
B．1200
C．1340
D．1500
〔答案〕A
〔解析〕本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）
14、某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品。已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，该煤矿8月份应纳的资源税额为（）万元。
A．60
B．64
C．72
D．76
〔答案〕C
〔解析〕本题考核点是资源税的计税依据。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（50+10）×1.2=72（万元）
15、某企业有原值为2000万元的房产，2006年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2006年度应纳房产税为（）万元。
A．16.80
B．168
C．24
D．240
〔答案〕A
〔解析〕用于投资联营的房产，纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，该企业应纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.80（万元）。
16、下列各项行为中，应该征收土地增值税的是（）。
A．张某继承父母的房产
B．企业以房地产对外投资
C．企业与企业之间的房地产交换
D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转移
〔答案〕C
〔解析〕本题考核点是土地增值税的征税范围。C选项房地产交换行为，既发生了房产产权、土地使用权的转移，又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。
17、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。
A．2000元以上
B．2000元以下
C．2000元以上5000元以下
D．5000元以上
〔答案〕B
〔解析〕此种情形，情节严重才处以2000元以上5000元以下罚款，注意程度。
18、当纳税人无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关责令限期改正，逾期不改者，被列为非正常户。被列为非正常户超过（）的，税务机关可以注销其税务登记。
A．2年
B．3个月
C．6个月
D．3年
〔答案〕B
〔解析〕本题考核注销税务登记的有关规定。纳税人被列为非正常户超过3个月的，税务机关可以注销其税务登记。
19、根据支付结算法律制度的规定，存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起（）后，方可使用该账户办理付款业务。
A．3日
B．5日
C．7日
D．10日
〔答案〕A
〔解析〕存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。
20、一张支票金额为15万元，5月10日到期，持票人向银行提示付款时，发现付款人的银行账户金额为10万元。根据《支付结算办法》的有关规定，银行对付款人应处以的罚款数额为（）。
A．10500元
B．7500元
C．1050元
D．750元
〔答案〕B
〔解析〕本题考核签发空头支票的法律责任。支票到期，付款人不能支付票款的，按票面金额对其处以5%，但不低于1000元的罚款。150000×5%=7500（元）