2009年会计职称初级会计实务预测试题及详解(1)

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。
46、某企业会计人员在期末结账前进行对账时，查找出以下错账：
(1)计提车间管理用房屋及设备的折旧13 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用 1 300
　　贷：累计折旧 1 300
(2)该企业与A企业签订代销协议，替A企业代销甲商品，收取的手续费为售价的10％。该企业实际销售受托代销的甲-商品60 000元，增值税为10 200元，款项已通过银行收妥，编制的会计分录为：
借：银行存款 70 200
　　贷：主营业务收入 60 000
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
(3)生产产品领用材料62 000元，编制的会计分录为：
借：生产成本 　26 000
　　贷：原材料 　26 000
(4)应结转当期已销商品成本790 000元，编制的会计分录为：
借：主营业务成本 　970 000
　　贷：库存商品 　970 000
要求：
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)编制错账更正的会计分录。

序号	应采用的更正方法	错账更正的会计分录
(1)
(2)
(3)
(4)

47、东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，20×4年11月30日的科目余额表(部分项目)如下表所示。

48、晨曦公司是空调生产企业，共有职工860人。其中生产工人700人，车间管理人员50人，行政管理人员60人，销售人员30人，在建工程人员20人。晨曦公司适用的增值税税率为17。2007年5月发生如下经济业务：
(1)本月应付职工工资总额980万元，“工资结算汇总表”结算本月应付产品生产工人工资650万元，车间管理人员工资90万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资65万元，在建工程人员工资55万元。
(2)下没的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产空调一批。该批产品的账面价值3.6万元，市场价格5.4万元(不含增值税)，适用的消费税率为10%。
(3)以自产空调作为劳动节福利发放给企业的每名职工，同时根据税法的规定，视同销售计算增值税销项税额。每台空调的单位成本0.2万元，单位市场售价0.3万元。
(4)将本企业的10辆汽车免费提供给部门经理以上职工(10名)使用。每辆汽车月折旧0.16万元。
(5)为副总裁以上管理人员(3人)每人租赁一套带有家具和电器的公寓，月租金总额为1.2万元。
(6)本月末，用银行存款支付副总裁以上高管人员住房租金1.2万元。
(7)根据国家规定的计提标准计算，晨曦公司本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险共计196万元。其中，生产工人、车间管理人员、行政管理人员、销售人员和在建工程人员应享有的部分分别为130万元、18万元、24万元、13万元和11万元。
(8)结算本月应付职工工资总额980万元，代扣职工工房租27万元，企业代垫职工家属医药费23万元，代扣代缴个人所得税40万元，实发工资890万元。银行存款转账支付。
(9)以银行存款缴纳基本养老保险费196万元。
要求：
针对上述与职工薪酬相关的经济业务，编锚楣应的会计分录。

49、甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2006年6月30日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券，该债券到期一次还本付息，票面利率为6%，不考虑发行费，发行债券筹集的资金已收到存入银行。
(2)2006年6月30日，利用发行债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为660万元，增值税为115.6万元，另支付运费4.4万元。款项通过银行支付。
(3)安装期间领用工程物资24万元(含税)；领用原材料实际成本为3万元，应转出的增值税为0.51万元；应付安装人员工资为6万元，银行支付的其他直接费用为3.99万元。2006年12月31日安装完成并交付使用，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。
(4)2008年12月31日因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元存入银行。另外以银行存款支付清理费0.4万元，不考虑相关税费。
要求：
(1)编制甲公司发行债券、购建设备的会计分录。
(2)计算该没备2007年、2008年应计提的折旧额。
(3)编制出售该没备的会计分录。

科目名称	借方余额	贷方余额	科目名称	借方余额	贷方余额
银行存款	54 000		短期借款		35 000
交易性金融资产	1 600		应付账款		20 000
应收账款	40 000		预收账款		51 200
坏账准备		160	应交税费	2 500
预付账款	7 000		应付利息		7 840
原材料	20 000		实收资本		240 000
库存商品	90 000		资本公积		18 000
持有至到期投资	54 000		盈余公积		11 000