2010会计职称考试《初级会计实务》章节练习(2)

四、计算题
1[答案]
借：长期股权投资—成本4010
　　应收股利　500
　　贷：银行存款　4510(500×9+10)
因为企业享有的份额为3900(13000×30%)万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。
借：银行存款500
　　贷：应收股利500
借：长期股权投资—损益调整　900(3000×30%)
　　贷：投资收益900
借：应收股利100(0.2×500)
　　贷：长期股权投资—损益调整100
借：银行存款100
　　贷：应收股利100
借：银行存款5100
　　贷：长期股权投资—成本4010
　　　　—损益调整　800(900-100)
　　　　投资收益290
[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]
2[答案](1)A原材料的入账价值=800×4000+50000+12000+13900=3275900(元)
A原材料的单位采购成本=3275900÷(4000-5)=820(元/吨)
(2)购入材料的会计分录
借：原材料3275900
　　应交税费—应交增值税(进项税额)544000
　　贷：银行存款3819900
(3)A原材料加权平均单价=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)
(4)领用材料的会计分录
借：生产成本—基本生产成本—甲产品1638000
　　—基本生产成本—乙产品1310400
　　在建工程383292
　　贷：原材料3276000
　　　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)55692
[解析]存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的入账价值=购入单价×购入数量+各项采购费用=3275900(元)。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购入数量-合理损耗数量)=3275900÷(4000-5)=820(元/吨)。
3[答案](1)5日发出存货的成本
=80×50=4000(元)
(2)12日发出存货的成本
=20×50+50×52.5+60×49
=6565(元)
(3)25日发出存货的成本
=10×49+20×55
=1590(元)
(4)期末结存的成本
=(100+50-80+70-130+80-30)×55
=3300(元)
或=(80-20)×55=3300(元)
[该题针对“先进先出法”知识点进行考核]
4[答案](1)计算当月材料成本差异率
材料成本差异率
=(30000-80000)÷(800000+1700000)×100%
=-2%
(2)编制发出材料的会计分录。
借：生产成本630000
　　在建工程500000
　　制造费用10000
　　管理费用27000
　　贷：原材料1167000
(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。
借：材料成本差异23340
　　贷：生产成本12600
　　　　在建工程10000
　　　　制造费用200
　　　　管理费用540
[该题针对“计划成本法”知识点进行考核]
5[答案]购入材料时的会计分录：
①支付货款
借：材料采购62010
　　贷：其他货币资金—银行汇票62010
②支付运杂费、保险费
借：材料采购1890
　　贷：银行存款1890
③验收入库
验收入库时的面料成本
=计划单价×实际入库数量
=15×3997=59955(元)
借：原材料59955
　　贷：材料采购59955
④结转材料成本差异
借：材料成本差异3945
　　贷：材料采购3945
6[答案](1)丁企业发出A材料的分录：
借：委托加工物资294000
　　材料成本差异6000
　　贷：原材料300000
(2)乙企业代收代缴消费税额
=(294000+20000)÷(1-10%)×10%
=34888.89(元)
应纳增值税
=20000×17%
=3400(元)
所收款项
=20000+3400+34888.89
=58288.89(元)
会计分录：
借：银行存款58288.89
　　贷：主营业务收入20000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)3400
　　　　应交税费—应交消费税34888.89
(3)丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录：
借：委托加工物资59088.89(4200+20000+34888.89)
　　应交税费—应交增值税(进项税额)3400
　　贷：银行存款62488.89
(4)丁企业B商品成本=59088.89+294000
=353088.89(元)
借：库存商品353088.89
　　贷：委托加工物资353088.89
[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]
7[答案](1)2008年1月7日购入股票成本为：
1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)
应收股利=1000000×0.2=200000(元)
借：长期股权投资—乙公司7810000
　　应收股利200000
　　贷：银行存款8010000
(2)2008年2月15日，收到乙公司分派的现金股利：
借：银行存款200000
　　贷：应收股利200000
(3)2008年度，乙公司实现净利润，现代公司不进行账务处理。
(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：
现代公司应分得股利
=1000000×0.10=100000(元)
借：应收股利100000
　　贷：投资收益100000
(5)2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派的现金股利：
借：银行存款100000
　　贷：应收股利100000
(6)2009年度，乙公司发生亏损，现代公司不作处理。
(7)2010年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10=1000000(元)
转让应分摊的投资成本为7810000÷1000000股×100000股=781000(元)
借：银行存款1000000
　　贷：长期股权投资—乙公司781000
　　　　投资收益219000
[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]
8[答案](1)20×7年12月31日计提坏账准备
借：资产减值损失—计提甲公司坏账准备30
　　—计提丙公司坏账准备60
　　—计提丁公司坏账准备16
　　贷：坏账准备106
借：坏账准备25
　　贷：资产减值损失—计提乙公司坏账准备25
(2)确认坏账，转销应收账款
借：坏账准备150
　　贷：应收账款—丙公司150
(3)已确认的坏账又收回
借：应收账款—E公司50
　　贷：坏账准备50
　　贷：应收账款—E公司50
或借：银行存款50
　　贷：坏账准备50
[该题针对“坏账准备”知识点进行考核]
9[答案](1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧
借：固定资产清理70000
　　累计折旧50000
　　贷：固定资产120000
(2)应收保险公司赔款
借：其他应收款40000
　　贷：固定资产清理40000
(3)残值变价收入
借：银行存款1000
　　贷：固定资产清理1000
(4)支付清理费用
借：固定资产清理500
　　贷：库存现金500
(5)结转清理净损益
借：营业外支出29500
　　贷：固定资产清理29500
10[答案]购入设备的成本
=100000+17000+2000+1000
=120000(元)
(1)购入设备时
借：固定资产120000
　　贷：银行存款120000
(2)双倍余额递减法下的年折旧率
=2÷5×100%=40%
①2005年应计提折旧额
=120000×40%
=48000(元)
②2006年应计提折旧额
=(120000-48000)×40%
=28800(元)
③2007年应计提折旧额
=(120000-48000-28800)×40%
=17280(元)
④2008年应计提折旧额
=(120000-48000-28800-17280-5000)/2
=10460(元)
(3)2005年末计提折旧时的会计分录
借：制造费用48000
　　贷：累计折旧48000
[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]
11[答案](1)
借：研发支出—费用化支出100
　　—资本化支出300
　　贷：银行存款400
(2)借：管理费用100
　　贷：研发支出—费用化支出100
(3)借：无形资产300
　　贷：研发支出—资本化支出300
(4)借：管理费用5(300÷5×1÷12)
　　　　贷：累计摊销　5
(5)借：银行存款280
　　　累计摊销30(5×6=30)
　　　(该无形资产已经摊销了6个月，无形资产是当月减少当月不再摊销)
　　　营业外支出4
　　　贷：无形资产300
　　　　　应交税费—应交营业税　14
[该题针对“无形资产”知识点进行考核]
12[答案]购入专利权：
借：无形资产100000
　　贷：银行存款100000
每年专利权摊销：
借：管理费用10000
　　贷：累计摊销10000
转让专利权：
借：银行存款100000
　　累计摊销20000
　　贷：无形资产100000
　　　　应交税费—应交营业税5000
　　　　营业外收入15000
[该题针对“无形资产”知识点进行考核]
13[答案](1)
借：交易性金融资产——成本　800
　　投资收益　2
　　贷：银行存款　802
(2)借：公允价值变动损益　30(800-100×7.7)
　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动30
(3)借：交易性金融资产——公允价值变动　40(8.1×100-7.7×100)
　　　贷：公允价值变动损益40
(4)借：银行存款825
　　　贷：交易性金融资产——成本　800
　　　　　——公允价值变动　10
　　　　　投资收益　15
借：公允价值变动损益10
　　贷：投资收益　10
[该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核]