2010会计职称考试《初级会计实务》章节练习(3)

四、计算题
1[答案](1)
借：库存商品　300000
　　应交税费—应交增值税(进项税额)51000
　　贷：银行存款　351000
(2)借：银行存款　702000
　　贷：主营业务收入　600000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)102000(600000×17%)
借：营业税金及附加60000
　　贷：应交税费—应交消费税60000(600000×10%)
(3)当月应交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：营业税金及附加11100
　　贷：应交税费—应交城建税7770
　　　　—应交教育费附加3330
[该题针对“应交税费”知识点进行考核]
2[答案](1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资60
　　贷：原材料60
②支付加工费用和消费税款：
借：委托加工物资16
　　应交税费—应交消费税　6
　　贷：银行存款　22
③收回委托加工物资：
借：原材料76
　　贷：委托加工物资76
(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售
①发出委托材料时：
借：委托加工物资60
　　贷：原材料60
②支付加工费用和消费税款时：
借：委托加工物资22
　　贷：银行存款22
③收回委托加工物资：
借：原材料82
　　贷：委托加工物资82
[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]
3[答案](1)长期借款业务有关的会计分录：
2008年1月1日取得借款
借：银行存款800000
　　贷：长期借款—本金800000
6月30日应计提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)
借：在建工程40000
　　贷：应付利息40000
12月31日计提下半年利息：
借：在建工程40000
　　贷：应付利息40000
(2)发行债券业务有关会计分录：
2008年4月1日收到发行债券价款：
借：银行存款1000000
　　贷：应付债券—面值1000000
12月31日应计提债券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)
借：在建工程60000
　　贷：应付债券—应计利息60000