2010会计职称考试《初级会计实务》章节练习(5)

四、计算题
1 [答案]甲公司发出代销商品：
借：委托代销商品20000
　　贷：库存商品20000
收到代销清单：
借：应收账款—乙企业35100
　　贷：主营业务收入30000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)5100
结转成本：
借：主营业务成本20000
　　贷：委托代销商品20000
核算代销手续费
借：销售费用—代销手续费3000
　　贷：应收账款—乙企业3000
结清款项：
借：银行存款32100
　　贷：应收账款—乙企业32100
　2 [答案](1)
借：应收账款1170000
　　贷：主营业务收入1000000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)170000
借：主营业务成本500000
　　贷：库存商品500000
(2)借：应收票据819000
　　　贷：其他业务收入700000
　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)119000
借：其他业务成本500000
　　贷：原材料500000
(3)借：主营业务收入400000
　　　应交税费—应交增值税(销项税额)68000
　　　贷：应收账款468000
借：库存商品200000
　　贷：主营业务成本200000
(4)借：银行存款600000
　　贷：预收账款600000
(5)借：主营业务收入100000
　　　应交税费—应交增值税(销项税额)17000
　　　贷：应收账款117000
(6)借：营业税金及附加11968
　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税8377.6
　　　　　—应交教育费附加3590.4
3 [答案]应交所得税
=(税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%
=(300+20-1+2-2)×25%
=79.75(万元)
4 [答案](1)甲公司销售商品时：
借：应收账款2106000
　　贷：主营业务收入1800000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)306000
(2)①乙公司在3月9日付款，享受42120元的现金折扣：(即2106000×2%)
借：银行存款2063880
　　财务费用42120
　　贷：应收账款2106000
②乙公司在3月18日付款，享受21060元的现金折扣：(即2106000×1%)
借：银行存款2084940
　　财务费用21060
　　贷：应收账款2106000
③乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款2106000
　　贷：应收账款2106000