简答题答案
50.（1）自建厂房的账务处理如下：
该厂房的入账价值＝272500+32000+5440+35000+65800＝410740元
①购入为工程准备的物资
借：工程物资 292500
贷：银行存款 292500
②工程领用物资
借：在建工程 272500
贷：工程物资 272500
③工程领用原材料
借：在建工程 37440
贷：原材料 32000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5440
④辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程 35000
贷：生产成本——辅助生产成本 35000
⑤计提工程人员薪酬
借：在建工程 65800
贷：应付职工薪酬 65800
⑥6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用
借：固定资产 410740
贷：在建工程 410740
⑦剩余工程物资转作存货
借：原材料 17094.02
应交税费——应交增值税（进项税额） 2905.98
贷：工程物资 20000
（2）自建厂房2007年计提折旧=410740×2/20÷2=20537元
计提折旧的分录：
借：制造费用 20537
贷：累计折旧 20537
(3)
①确定计入固定资产成本的金额，包括买价.包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额＝780000+132600+4200＝916800（元）
②确定设备A.B和C的价值分配
A设备应分配的固定资产价值比例＝292600÷（292600+359480+183920）＝35%
B设备应分配的固定资产价值比例＝359480÷（292600+359480+183920）＝43%
C设备应分配的固定资产价值比例＝183920÷（292600+359480+183920）＝22%
③确定设备A.B和C各自的入账价值
A设备的入账价值＝916800×35%＝320880（元）
B设备的入账价值＝916800×43%＝394224（元）
C设备的入账价值＝916800×22%＝201696（元）
④编制会计分录
借：固定资产——A 320880
——B 394224
——C 201696
贷：银行存款 916800
(3)年数总和法下
2003年计提折旧额＝150000×（1－5％）×5/15＝47500元
2004年计提折旧额＝150000×（1－5％）×4/15＝38000元
2005年计提折旧额＝150000×（1－5％）×3/15＝28500元
2006年计提折旧额＝150000×（1－5％）×2/15＝19000元
2007年1月－2007年6月计提折旧额＝150000×（1－5％）×1/15×6/12=4750元
设备报废时的净值＝150000-（47500+38000+28500+19000+4750）＝12250元
或者：设备正常报废是2007年12月31日，提前了6个月报废，所以尚未计提的折旧额＝ 150000×（1－5％）×1/15×6/12＝4750元，累计折旧＝150000×（1－5％）－4750＝137750元，固定资产的净值＝150000×5％+4750＝12250元
（4）设备清理的会计分录如下：
①固定资产转入清理
借：固定资产清理 12250
累计折旧 137750
贷：固定资产 150000
②发生清理费用
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
（3）取得残值变价收入
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
（4）结转固定资产净损益
借：营业外支出 9250
贷：固定资产清理 9250
51.（1）借： 原材料 30
应交税费—应交增值税—进项税额5.1
贷：应付票据 35.1
（2）借：交易性金融资产100
贷：其他货币资金 100
（3）借：财务费用 5
贷：应付利息 5
（4）借：资产減值损失8
贷：坏账准备 8
（5）借：管理费用30
贷：累计折旧20
累计摊销10
（6）借：预收账款 60
应收账款 57
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税—销项税额17
借：主营业务成本65
贷：库存商品 65
（7）借：管理费用15
在建工程 5
贷：应付职工薪酬20
（8）借：在建工程20
贷：应付利息20
（9）借：长期股权投资50
贷：投资收益 50
（10）借：营业税金及附加 3
贷：应交税费—应交城市维护建設税3
（11）借：应付账款30
贷：营业外收入30
（12）借：所得税费用18
贷：应交税费—应交所得税18
借：利润分配 3.6
贷：盈余公积 3.6
表资料：
货币资金＝年初数－100
交易性金融资产＝年初数＋100
应收账款＝年初数+57－8
存货＝年初数+30－65
长期股权投资＝年初数＋30
固定资产＝年初数－20
在建工程＝年初数+20+5
无形资产＝年初数－10
预收账款＝年初数
应付账款＝年初数－30
应付票据＝年初数+35.1
应付职工薪酬＝年初数+20
应交税费＝年初数－5.1+17+3+18
应付利息＝年初数+5+20
盈余公积＝年初数+3.6
未分配利润＝年初数+（100+30+50-5-8-30-65-15-3-18）－３.6
资产总数＝3206.76
