四、计算分析题
1.某企业发生下列经济业务：
(1)经批准于20×6年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从20×6年1月1日开始动工，将于20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：
①领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。
②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，用银行存款支付。
③建造生产线领用上述购入的全部工程物资。
④工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。
⑤企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计140万元。
⑥20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。
(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。
(3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该生产线处置，取得价款750万元，价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。
假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，20×6年应付债券利息应计入工程成本。
要求： (1)根据上述资料编制20×6年有关应付债券的会计分录;
(2)根据资料(1)中①至⑥编制相关会计分录;
(3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额;
(4)根据资料(3)编制固定资产处置的相关会计分录。(分录中的金额单位为万元)
56：28
[答案]
(1)20×6年1月1日收到发行债券价款：
借：银行存款 200
贷：应付债券—面值 200
20×6年12月31日应计提债券利息=200×6%=12(万元)：
借：在建工程 12
贷：应付债券—应计利息 12
(2)
①
借：在建工程 234
贷：库存商品 200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
②
借：工程物资 234
贷：银行存款 234
③
借：在建工程 234
贷：工程物资 234
④
借：在建工程 180
贷：应付职工薪酬 180
⑤借：在建工程 140
贷：生产成本——辅助生产成本140
⑥借：固定资产800
贷：在建工程800(12+234+234+180+140)
(3)
20×7年应计提折旧额=800×4/10=320(万元)
20×8年应计提折旧额=800×3/10×6/12=120(万元)
(4)
借：固定资产清理 360
累计折旧 440
贷：固定资产 800
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 750
贷：固定资产清理 370
营业外收入
[知识点]固定资产的确认
