五、计算分析题（共2小题，20分。）
A上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下:资产负债表（简表）编制单位：A上市公司 2007年1月1日 金额单位：万元资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金200短期借款100交易性金融资产70应付账款100应收票据60应付票据40应收账款60应付职工薪酬20预付款项1应交税费50存货300应付利息41固定资产1000长期借款300在建工程100实收资本1100无形资产70盈余公积100长期待摊费用10未分配利润20资产总计1871负债和所有者权益总计18712007年A上市公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的贷款为100万元，增值税额为17万元。材料已验收入库,款项已经支付。（2）销售库存商品一批，该批商品售价为300万元，增值税为51万元，实际成本为220万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。（3）出售交易性金融资产，售价100万元，该交易性金融资产的账面价值为70万元，其中成本为50万元，公允价值变动20万元。款项已经收到。（4）计算并确认短期借款利息7万元。（5）计算并确认坏账准备2万元。（6）计提行政管理部门用固定资产折旧10万元；摊销管理用无形资产成本8万元。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（9）转销无法支付的应付账款30万元。（10）本年度实现利润总额100万元，所得税费用和应交所得税均为33万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积13.4万元。
第58题：
编制A上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
【参考解析】：
①
借：原材料100
应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：银行存款 117
②
借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本 220
贷：库存商品 220
③
借：银行存款 100
贷：交易性金融资产——成本50
——公允价值变动20
投资收益 30
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
④
借：财务费用 7
贷：应付利息 7
⑤
借：资产减值损失 2
贷：坏账准备 2
⑥
借：管理费用 18
贷：累计折旧 10
累计摊销 8
⑦
借：管理费用 10
在建工程 5
贷：应付职工薪酬 15
⑧
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 3
⑨
借：应付账款 30
贷：营业外收入 30
⑩
借：所得税费用 33
贷：应交税费——应交所得税 33
借：利润分配 13.4
贷：盈余公积 13.4
第59题：
填列A上市公司2007年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。
资产负债表（简表）
编制单位：A上市公司 2007年12月31日 金额单位：万元
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资产 |
年末余额 |
负债和所有者权益 |
年末余额 |
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货币资金 |
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短期借款 |
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交易性金融资产 |
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应付账款 |
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应收票据 |
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应付票据 |
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应收账款 |
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应付职工薪酬 |
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预付账款 |
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应交税费 |
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存货 |
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应付利息 |
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固定资产 |
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长期借款 |
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在建工程 |
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实收资本 |
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无形资产 |
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盈余公积 |
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长期待摊费用 |
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未分配利润 |
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资产总计 |
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负债和所有者权益总计 |
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（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
【参考解析】：
资产负债表（简表）
编制单位：A上市公司 2007年12月31日 金额单位：万元
资产年末余额负债和所有者权益年末余额
货币资金183=200-117+100短期借款100
交易性金融资产0=70-70应付账款70=100-30
应收票据60应付票据40
应收账款409=60+351-2应付职工薪酬35=20+15
预付款项1应交税费120=50-17+51+3+33
存货180=300+100-220应付利息48=41+7
固定资产990=1000-10长期借款300
在建工程105=100+5实收资本1100
无形资产62=70-8盈余公积113.4=100+13.4
长期待摊费用10未分配利润73.6=20+53.6
资产总计2000负债和所有者权益总计2000
甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元．。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
第60题：
根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。
【参考解析】：
①
借：应收账款936000
贷：主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
②
借：主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品22000
贷：主营业务成本22000
③
借：委托代销商品66000
贷：库存商品66000
④
借：应收账款140400
贷：主营业务收入120000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本66000
贷：委托代销商品66000
借：销售费用12000
贷：应收账款12000
⑤
借：管理费用67800
贷：银行存款67800
借：资产减值损失4000
贷：坏账准备 4000
⑥
借：营业税金及附加2100
贷：应交税费——应交城市维护建设税2100
借：营业税金及附加900
贷：应交税费——应交教育费附加900
⑦
借：所得税费用100000
贷：应交税费——应交所得税100000
⑧
借：主营业务收入880000
贷：本年利润880000
借：本年利润580000
财务费用800
贷：主营业务成本394000
营业税金及附加3000
销售费用 12000
管理费用 67800
资产减值损失 4000
所得税费用 100000
借：本年利润300000
贷：利润分配——未分配利润300000
第61题：
计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）
【参考解析】：
营业收入＝800000－40000＋120000＝880000（元）
营业成本＝350000－22000＋66000＝394000（元）
营业利润＝880000－394000－3000－67800－4000－12000＋800＝400000（元）
净利润＝400000－400000×25％＝300000（元）
