三、判断题（共10小题，每题1分。请根据判断结果，用“√”表示正确，用“×”表示错误。不答不得分，判断错误扣1分，本题总分最多扣至零分。）
第36题：各种原始凭证的填制，都应由会计人员填写，非会计人员不得填写，以保证原始凭证填制的正确。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
原始凭证应由经办人员填写，记账凭证由会计人员填写。
第37题：只要是由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第38题：企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，资产负债表中的在建工程项目是固定资产合计数中的一个加项。
第39题：企业购入的股票一定作为长期股权投资核算。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
购入的也可能作为交易性金融资产等核算。
第40题：企业接受非现金资产投资时，应将非现金资产按投资各方确认的价值入账。对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，计入营业外收入。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
企业接受非现金资产投资时，应将非现金资产按投资各方确认的价值入账。对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
第41题：制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。
第42题：企业采用预收款销售方式销售商品时，其收入的确认时间为收到货款时。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
企业采用预收款销售方式销售商品时，其收入的确认时间为发出商品时。
第43题：如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时确认该项商品销售收入。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
不符合收入确认的第二个条件。
第44题：“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额填列。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
第45题：企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用品种法计算产品成本。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
应采用分批法计算产品成本。
四、综合题（共2小题，20分。）
长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本2000主营业务收入3500营业税金及附加29其他业务收入100其他业务成本60投资收益80销售费用80营业外收入60管理费用500公允价值变动损益60财务费用40资产减值损失160营业外支出342008年12月份长江公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元（2）本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。（3）本月收到增值税返还100万元。（4）本月摊销自用无形资产40万元。（5）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。（7）12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。（8）该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。假定按年确定所得税费用。
第46题：
编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。
【参考解析】：
①
借：应收账款468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68
借：主营业务成本240
贷：库存商品240
②
借：生产成本200
制造费用20
管理费用50
销售费用30
贷：应付职工薪酬300
③
借：银行存款100
贷：营业外收入100
④
借：管理费用40
贷：累计摊销40
⑤
借：营业税金及附加11
贷：应交税费——应交城市维护建设税10
——教育费附加1
⑥
借：交易性金融资产—公允价值变动4
贷：公允价值变动损益4
⑦
借：资产减值损失30
贷：坏账准备10
存货跌价准备20
⑧2008年长江公司应交所得税=800×25%=200（万元）
2008年长江公司递延所得税=（26-16）-（40-20）=-10（万元）
2008年长江公司所得税费用=200+（-10）=190（万元）
借：所得税费用190
递延所得税资产20
贷：应交税费—应交所得税200
递延所得税负债
第47题：
编制长江公司2008年度利润表。
（答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示）
利润表
编制单位：长江公司2008年单位：万元
项目本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
【参考解析】：
利润表
编制单位：长江公司2008年单位：万元
项目本期金额
一、营业收入4000
减：营业成本2300
营业税金及附加40
销售费用110
管理费用590
财务费用40
资产减值损失190
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）64
投资收益（损失以“-”号填列）80
二、营业利润（亏损以“-”号填列）874
加：营业外收入160
减：营业外支出34
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1000
减：所得税费用190
四、净利润（净亏损以“-”号填列）810
东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款54000短期借款35000应收账款40000应付账款20000坏账准备—应收账款160预付账款51200预付账款7000应交税费2500原材料20000应付利息7840库存商品90000实收资本240000交易性金融资产55000资本公积18000长期待摊费用600盈余公积11000固定资产128000利润分配9900累计折旧26000本年利润20000在建工程42000合计43660026160合计2500412940注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。东方公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（2）收回以前年度已核销的坏账140元。（3）向承包商支付工程款13000元。（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元。（6）用银行存款偿还短期借款11000元。（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。（8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。（9）用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。（10）出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14000元，公允价值变动1000元），售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。
第48题：
根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。
【参考解析】：
根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录
①
借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本42000
贷：库存商品42000
②
借：应收账款140
贷：坏账准备140
借：银行存款140
贷：应收账款140
③
借：在建工程13000
贷：银行存款13000
④
借：管理费用6800
贷：累计折旧2500
长期待摊费用300
银行存款4000
⑤
借：应付利息7840
贷：银行存款7840
⑥
借：短期借款11000
贷：银行存款11000
⑦
借：财务费用566
贷：银行存款566
⑧年末应收账款余额=40000+58500+（140-140）=98500（元）
本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元）
借：资产减值损失94
贷：坏账准备94
⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元
借：应交税费—应交增值税（已交税金）600
—应交所得税200
贷：银行存款800
⑩**交易性金融资产
借：银行存款16000
公允价值变动损益1000
贷：交易性金融资产—成本14000
—公允价值变动1000
投资收益2000
第49题：
计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1）银行存款；（2）应收账款；（3）存货；（4）长期待摊费用；（5）交易性金融资产；（6）在建工程；（7）应付利息；（8）应交税费。
【参考解析】：
计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额
①银行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934（元）
②应收账款=（40000+58500）×（1-4‰）=98106（元）
③存货=（20000+90000）-42000=68000（元）
④长期待摊费用=600-300=300（元）
⑤交易性金融资产=55000-15000=40000（元）
⑥在建工程=42000+13000=55000（元）
⑦应付利息=7840-7840=0
⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200（元）
五、计算分析题（共2小题，20分。）
第50题：某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
第51题：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用**上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用**上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。
（2）计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
（3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。
（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
（5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【参考解析】：
（1）
借：固定资产480 （478+2）
应交税费—应交增值税（进项税额）81.26
贷：银行存款561.26
（2）2009年2月A设备的折旧额=480×2/10÷12＝8（万元）
借：管理费用 8
贷：累计折旧 8
（3）
借：在建工程 610 （600+10）
应交税费—应交增值税（进项税额）102
贷：银行存款 712
（4）
借：在建工程 10
贷：银行存款 10
借：固定资产 620
贷：在建工程 620
（5）2009年9月B设备的折旧额=（620-20）×200/20000＝6（万元）。
借：制造费用6
贷：累计折旧 6
第52题：某企业2009年发生下列政府补助业务：（1）2009年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。（2）2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。（3）2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。（4）收到增值税返还50万元。
要求：根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。
【参考解析】：
（1）
借：银行存款1000
贷：递延收益1000
借：递延收益200（1000÷5）
贷：营业外收入200
（2）
借：银行存款100
贷：营业外收入100
（3）
借：银行存款800
贷：递延收益800
借：固定资产800
贷：银行存款800
借：制造费用80（800÷5×6/12）
贷：累计折旧80
借：递延收益80
贷：营业外收入80
（4）
借：银行存款50
贷：营业外收入50
第53题：某公司A产品本月完工产品产量为3000件，在产品数量为400件，完工程度按平均50%计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。A产品本月月初和本月耗用直接材料成本共计1360000元，直接人工成本共计640000元，制造费用960000元。
要求：
（1）在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。
（2）编制完工产品入库的会计分录（写出明细科目）。
【参考解析】：
（1）在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。
①直接材料成本的分配
完工产品应负担的直接材料成本＝1360000÷（3000+400）×3000=1200000（元）
在产品应负担的直接材料成本＝1360000÷（3000+400）×400=160000（元）
（由于材料在开始生产时一次投入，因此，应按完工产品和在产品的时机数量比例进行分配，不必计算约当产量）
②直接人工成本的分配
直接人工成本应按约当产量进行分配，在产品400件折合约当产量=400×50%＝200（件）
完工产品应负担的直接人工成本＝640000÷（3000+200）×3000＝600000（元）
在产品应负担的直接人工成本＝640000÷（3000+200）×200＝40000（元）
③制造费用的分配
制造费用应按约当产量进行分配，在产品400件折合约当产量=400×50%＝200（件）
完工产品应负担的制造费用＝960000÷（3000+200）×3000＝900000（元）
在产品应负担的制造费用＝960000÷（3000+200）×200＝60000（元）
（2）编制完工产品入库的会计分录
A产品本月完工产品成本＝1200000＋600000＋900000＝2700000（元）
借：库存商品－A产品2700000
贷：生产成本－基本生产成本－A产品2700000
