四、计算题
1.
【正确答案】：（1）2009年1月5日购入长期股权投资：
初始投资成本＝100×（6－0.2）＋1.5＝581.5（万元）
借：长期股权投资 581.5
应收股利 20（100×0.2）
贷：银行存款 601.5
（2）2009年3月1日，收到上述现金股利：
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
（3）2009年5月10日，B公司宣告分派现金股利：
借：应收股利 10（100×0.1）
贷：投资收益 10
6月20日收到股利：
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
（4）2009年度，B公司实现净亏损20万元，成本法下投资方是不需要进行处理的；
（5）2010年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为500元，成本为581.5万元，所以发生了减值81.5万元：
借：资产减值损失 81.5
贷：长期股权投资减值准备 81.5
（6）2011年3月6日，A公司出售所持有的乙公司的股票100万股：
借：银行存款 700
长期股权投资减值准备 81.5
贷：长期股权投资 581.5
投资收益 200
【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）
借：银行存款 160（200×80%）
贷：营业外收入 160
（2）
借：银行存款 240
贷：递延收益 240
借：固定资产 720
贷：银行存款 720
借：研发支出 6（720/10/12）
贷：累计折旧 6
借：递延收益 2（240/10/12）
贷：营业外收入 2
（3）
借：银行存款 70
贷：营业外收入 70
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：（1）2009年1月1日
借：资本公积 180 000
贷：股本 180 000
（2）2009年7月20日
借：银行存款 16 000 000
贷：股本 4 000 000
资本公积——股本溢价 12 000 000
（3）2009年12月30日
借：盈余公积 80 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 80 000
（4）2009年12月31日
借：利润分配——提取法定盈余公积 960 500
贷：盈余公积——法定盈余公积 960 500
（5）2010年4月1日
借：库存股 300 000
贷：银行存款 300 000
（6）2010年6月30日
借：股本 100 000
资本公积——股本溢价 200 000
贷：库存股 300 000
【该题针对“所有者权益”知识点进行考核】
五、综合题
1.
【正确答案】：（1）编制相关的会计分录
①借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
销售费用——代销手续费 0.13
贷：主营业务收入 2.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.43
借：主营业务成本 1.8
贷：委托代销商品 1.8
②借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：库存商品 3.4
③借：银行存款 1
贷：预收账款 1
借：劳务成本 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
④借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑤借：银行存款 35
贷：预收账款 35
借：生产成本 15
贷：应付职工薪酬 5
原材料 10
⑥借：主营业务收入 6
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.02
贷：应收账款——甲公司 7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
⑦借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 7.26
借：劳务成本 10.4
贷：应付职工薪酬 10.4
借：主营业务成本 10.4
贷：劳务成本 10.4
⑧本月实现的利润总额＝2－1+1.53+20－40－10－5－1－0.13+2.5－1.8+4－3.4+100－80－6+4.7+42.74－10.4＝18.74（万元）
所得税＝18.74× 25%＝4.69 （万元）
借：所得税费用 4.69
贷：应交税费——应交所得税 4.69
（2）编制3月份利润表
利润表
编制单位：大远公司 2010年3月 单位：万元
|
项 目 |
本期金额 |
|
一、营业收入 |
145.24 |
|
减：营业成本 |
91.9 |
|
营业税金及附加 |
10 |
|
销售费用 |
0.13 |
|
管理费用 |
5 |
|
财务费用 |
1 |
|
资产减值损失 |
|
|
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） |
|
|
投资收益（损失以“-”号填列） |
1.53 |
|
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
|
二、营业利润（亏损以“-”号填列） |
38.74 |
|
加：营业外收入 |
20 |
|
减：营业外支出 |
40 |
|
其中：非流动资产处置损失 |
20 |
|
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） |
18.74 |
|
减：所得税费用 |
4.69 |
|
四、净利润（净亏损以“-”号填列） |
14.05 |
【答案解析】：营业收入＝主营业务收入（2.5+4+100－6+42.74）+其他业务收入2＝145.24（万元）
营业成本＝主营业务成本（1.8+3.4+80－4.7+10.4）+其他业务成本1＝91.9（万元）
【该题针对“利润表”知识点进行考核】
