四、计算分析题
1.（1）①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：银行存款 11.7
③借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
④借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55（15×17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑤借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑥借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑦借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
（2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）
主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元）
2.（1）①借：应收账款 4680000
贷：主营业务收入 4000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 680000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
②借：预收账款 600000
银行存款 219000
贷：其他业务收入 700000
应交税费—应交增值税（销项税额） 119000
借：其他业务成本 500000
贷：原材料 500000
③借：主营业务收入 1600000
应交税费—应交增值税（销项税额） 272000
贷：银行存款 1872000
借：库存商品 800000
贷：主营业务成本 800000
④借：银行存款 300000
贷：预收账款 300000
⑤借：营业税金及附加 52700
贷：应交税费—应交城市维护建设税 36890
—应交教育费附加 15810
（2）2009年10月甲公司发生的费用=2000000 500000-800000 52700=1752700（元）
3.（1）
①借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
③借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥借：预收账款 10
贷：主营业务收入 10 （100×60%－50）
借：主营业务成本 7 （70×60%－35）
贷：劳务成本 7
⑦借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
（2）营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
营业成本＝150＋8＋59＋7＝224（万元）
营业利润＝300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）
利润总额＝34.3＋300－5＝329.3（万元）
