四、计算题(计算题(本类题共2题，每小题6分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))
56、华西工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(假设不考虑其他税费)，原材料按计划成本核算。原材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每千克200元，B材料计划单位成本为每千克170元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出原材料按每笔业务结转原材料的计划成本及应负担的材料成本差异。
该企业2010年10月原材料的月初余额为370000元(A、B材料各占】000千克)，材料成本差异额月初余额为7000元(贷方余额)。
该企业10月发生如下业务：
(1)8日，从外地采购A材料】000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为210000元(不
含税)，销货方代垫运杂费2000元(不考虑增值税)，材料尚未收到。根据货款、增值税及代垫运杂费的金额，该企业签发一张为期3个月的商业承兑汇票。
(2)16日，本月8日从外地购入的A材料已运到，验收时实际数量为920千克，经查实短缺的80千克材料为定额内合理损耗。
(3)18日，从本市购入B材料1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为260000元
(不含税)，企业已用银行存款支付材料款及增值税，材料已验收入库。
(4)20日，从外地购入B材料800千克，增值税专用发票上注明的材料价款为128000元(不含税)，材料已经验收入库，货款及增值税款已通过银行汇出。
(5)25日，企业从外地购入A材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。
(6)31日，本月25日购人并验收入库的材料，发票等单据仍未收到。
(7)结转本月购人材料的材料成本差异。
(8)本月基本生产车间生产产品耗用A材料1000千克，车间管理部门耗用B材料200千克，
行政管理部门耗用B材料300千克。
(9)本月销售A材料200千克，每千克售价220元(不含应向购买者收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收存银行。
要求：
(1)根据上述资料计算原材料本月材料成本差异率。
(2)根据资料编制(1)~(9)经济业务有关的会计分录。(“应交税费”科目应列出明细科
目及专栏名称)
(3)计算月末库存原材料的实际成本。
57、甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2009、2010年度的有关资料如下：
(1)2009年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2009年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
(2)2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。
(3)2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。
(4)2010年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200
200万元，但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。
要求：
(1)计算甲公司2009年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。
(2)根据2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
(3)根据2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。
(4)计算2010年末未分配利润的金额。(“利润分配”和“盈余公积”要求写出相应的
二级明细科目。金额单位用万元表示)
五、理论题(理论题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))
58、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2010年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2010年1月1日借方余额为8万元。
2010年度丙公司发生下列有关经济业务：
(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;
(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;
(3)购人材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;
(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元;
(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;
(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付;
(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元;
(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付;
(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元;
(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;
(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用;
(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);
(13)计提坏账准备8万元;
(14)计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元;
(15)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元;
(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项);
(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。
要求：(1)根据上述资料(1)~(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录;
(2)编制丙公司2010年度利润表;
利 润 表
编制单位：丙公司2010年度单位：万元
(3)根据(2)中的利润表，计算下列财务指标：
①营业利润率
②营业毛利率
(本题答案中金额单位用万元表示)
