五、理论题(理论题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))
58、天宝公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，销售商品和提供劳务均为主营业务，不考虑其他相关税费，有关资料如下：
该公司2010年12月发生如下经济业务：
(1)购进原材料一批，增值税专用发票上的价款为100000元，增值税率为17%，款项以银
行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，增值税额为51 000，产品的成本为200 000元，B公司以面值为351
000元的银行承兑汇票抵偿货款;
(3)B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的B产品质量不完全合格，要求在价
格上给予40 000元的折让，经查明符合原合同约定，同意B公司的要求，并协商用银行存款支付退款，办理退款手续、开具红字增值税发票;
(4)2010年12月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，至年底已预收合同款200 000元，实际发生成本220
000元(假设该劳务成本全部用银行存款支付)，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%;
(5)用银行存款支付本月广告费20 000元;
(6)转让一项交易性金融资产，账面价值为100 000元，其中成本明细科目借方余额为80 000元，公允价值变动明细科目借方余额为20
000元，出售时取得价款lO1 000元，已存入银行。
(7)12月31日，购入乙公司有表决权的股票1 000
000股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，天宝公司在购买股票时还支付相关税费10
000元，款项均由银行存款支付(假定乙公司2010年12月31日可辨认净资产的公允价值为32 000 000元)。
(8)处置一项投资性房地产，处置当日该资产的账面价值为80 000元，其中借方明细科目成本为100 000元，贷方明细科目公允价值变动为20
000元，收到处置价款105 000元，收到款项存入银行。
(9)取得国债利息收入31 000元，款项已存入银行。用银行存款支付税收滞纳金罚款58 000元，发生业务招待费120
000元，根据税法规定本月允许税前扣除的业务招待费为100 000元。经计算所得税费用为55 000元(不考虑其他纳税调整事项)。
要求：
(1)编制天宝公司2010年12月份发生的上述
(1)～(9)项经济业务的会计分录;
(2)编制期末将损益类科目结转到本年利润的会计分录，并计算2010年12月份天宝公司利润表中以下项目的金额;(要求列出计算过程)
①营业收入;
②营业成本;
③营业利润;
④利润总额;
⑤净利润。
(3)计算2010年天宝公司的营业利润率和营业净利率，并假设天宝公司2009年的营业利润率，并假设天宝公司2009年的营业利润率为5.5%.营业净利率为20%，请分析天宝公司2010年的获利能力。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为元)
