五、简答题
50、甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,2007年发生的与固定资产相关的业务如下:
(1)2007年1月,甲公司准备自行建造一座厂房,为此购入工程物资一批,价款为250000元,支付的增值税进项税额为42500元,款项以银行存款支付。1~6月,工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产原材料一批,实际成本为32000元,未计提存货跌价准备,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元;应支付工程人员薪酬65800元;6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费。该厂房预计使用20年,净残值为5万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2007年4月1日,甲公司为降低采购成本,向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款780000元,增值税税额132600元,包装费4200元,全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为292600元、359480元、183920元;不考虑其他相关税费。
(3)2007年6月10日,账面原值为150000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年的一台设备提前报废,该设备系2002年12月30日购入,采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生清理费用2000元,取得残值变价收入5000元。
根据上述资料回答下列问题:
(1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录。
(2)计算自建厂房2007年计提的折旧额并编制会计分录。
(3)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录
(4)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值
(5)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录
51、甲上市公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料和库存商品均按实际成本法核算,商品售价均为不含增值税,商品销售成本随同商品销售同时结转,20×7年资产负债表(简表)资料如下:
20×7年甲上市公司发生以下交易或事项
(1)以商业承兑汇票方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明货款30万元,增值税额5.1万元,材料已经验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票作为交易性金融资产核算,期末交易性金融资产的公允价值为100万元
(3)计算并确认短期借款利息5万元
(4)计算并确认坏账准备8万元
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元,摊销管理用无形资产成本10万元
(6)销售库存商品一批,该批商品售价为100万元,增值税额为17万元,实际成本为65万元,商品已发出,甲公司已于上年预收货款60万元,其余款项尚未结清。
(7)分配工资,其中企业行政管理人员工资15万元,在建工程人员工资5万元
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元
(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)
(11)转销无法支付的应付账款30万元
(12)本年度实现利润总额54万元,所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素),提取盈余公积3.6万元。
要求:
(1) 编制甲上市公司20×7年上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)
(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日资产负债表