五、简答题(综合题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题10分。共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目))
50、东方公司2007年至2009年投资业务的有关资料如下:
(1)2007年1月1日东方公司收购甲公司持有A公司股份总额的30%,收购价格为268万元,另支付相关税费2万元,以银行存款支付并办理了相关的股权划转手续。
(2)2007年1月1日,A公司股东权益总额为1000万元,其中股本为600万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为2006年度的净利润),假定2007年1月1日,A公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。
(3)2007年6月20日,A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。
(4)2007年度,A公司实现净利润400万元。
(5)2008年5月5日,A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;发放现金股利100万元;
(6)2008年6月10日,东方公司收到A公司宣告发放的现金股利
(7)2008年度,A公司发生净亏损200万元。
(8)2008年12月31日,东方公司对A公司投资的预计可收回金额为322万元。
(9)2009年1月5日,东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让,转让价款250万元,相关的股权划转手续已办妥,转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
要求:
(1)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录。
(2)编制A公司2008年5月5日有关利润分配的会计分录
(答案中的金额单位用万元表示,“长期股权投资”及“资本公积”“利润分配”需要写出明细)
51、某股份有限公司为工业一般纳税企业,所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额,增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2008年年初未分配利润为670万元。
该公司2008年发生如下有关经济业务。
(1)以托收承付方式向A公司销售商品一批结算。该批商品的销售价格为2000万元,实际成本为1200万元,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)收到先征后返增值税15万元,存入银行.
(3)结转固定资产清理净损失68万元
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款5万元
(5)接受现金捐赠10万元。
(6)销售材料一批,材料实际成本为800万元,增值税专用发票注明销售价款为1500万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本年销售产品应负担的城市维护建设税45万元,教育费附加12万元
(8)计提短期借款利息8万元
(9)计提管理用固定资产折旧,该固定资产是2005年12月投入使用,其原价为440万元,折旧年限为4年。采用直线法计提折旧,预计净残值为0。
(10)公司本年度摊销的经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出10万元,本年度发生的销售费用10万元,已用银行存款支付。
(11)年末提取固定资产减值准备10万元,无形资产减值准备5万元
(12)计算并结转本年所得税费用,递延所得税资产年初为100万元,年末为105万元,递延所得税负债年初为110万元,年末为118万元。(假定无其他调整因素)
要求:
(1)编制2008年度有关经济业务的会计分录以及期末转账的会计分录
(2)编制2008年度利润表