四、计算题
1、
【正确答案】：
（1）取得时
借：投资性房地产——成本 1 000
贷：银行存款 1 000
2009年1月1日
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
2009年12月31日
借：预收账款 40
贷：其他业务收入40
借：投资性房地产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
2010年1月1日
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
2010年12月31日
借：预收账款 40
贷：其他业务收入 40
借：公允价值变动损益 20
贷：投资性房地产——公允价值变动 20
2011年，处置时的处理
借：银行存款 1 060
贷：其他业务收入 1 060
借：其他业务成本 1 020
贷：投资性房地产——成本 1 000
——公允价值变动 20
借：公允价值变动损益 20
贷：其他业务成本 20
（2）处置时影响损益的金额＝1 060－1 020－20＋20＝40（万元）。
2、
【正确答案】：（1）长期股权投资的会计分录：
①2008年1月3日购入：
借：长期股权投资 782
应收股利 20
贷：银行存款 802
②2月18日收到现金股利
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③2008年度乙公司实现净利润，长期股权投资在成本法核算下，甲公司不做账务处理。
④2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度现金股利
借：应收股利 10
贷：投资收益 10
⑤2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
⑥2009年度，乙公司发生亏损，长期股权投资在成本法核算下，甲公司不做账务处理。
（2）2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额＝782万元。
3、
【正确答案】：（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤） （2）
①借：应付账款 2 000
贷：原材料 2 000
②借：原材料 2 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 306
贷：银行存款 2 506
③借：在途物资 37 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 43 120
④借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000
⑤借：原材料 51 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000
或：
借：原材料 51 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 415
贷：其他货币资金 59 915
借：银行存款 20 085
贷：其他货币资金 20 085
⑥借：原材料 600
贷：生产成本 600
⑦借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
【答案解析】：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93＝65 580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1 000×10.93＝10 930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1 000×10.93＝10 930（元），应计入管理费用。
4、
【正确答案】：（1）2010年12月1日购入生产线
借：在建工程 2 005
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2 345
（2）2010年12月安装该生产线
借：在建工程 30
贷：原材料 20
应付职工薪酬 10
（3）2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态
借：固定资产 2 035（2 005＋30）
贷：在建工程 2 035
（4）2011年折旧额＝（2 035－55）/12＝165（万元）
（5）应计提减值准备金额＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（万元）
借：资产减值损失 254.88
贷：固定资产减值准备 254.88
（6）2012年出售前计提的折旧额＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（万元）
（7）2012年6月30日出售该生产线
借：固定资产清理 1 535.62
累计折旧 244.5
固定资产减值准备 254.88
贷：固定资产 2 035
借：银行存款 2 000
贷：固定资产清理 2 000
借：固定资产清理 40
贷：银行存款 40
借：固定资产清理 424.38
贷：营业外收入 424.38
5、
【正确答案】：（1）2008年12月31日
借：资产减值损失 80 000
贷：坏账准备 80 000
（2）2009年发生坏账
借：坏账准备 40 000
贷：应收账款 40 000
（3）2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额＝1 000 000×8％＝80 000（元）
在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80 000－40 000＝40 000（元）
因此本期需要补提坏账准备80 000－40 000＝40 000（元）
借：资产减值损失 40 000
贷：坏账准备 40 000
（4）2010年收回已经转销的坏账
借：银行存款 20 000
贷：坏账准备 20 000
或者：
借：应收账款 20 000
贷：坏账准备 20 000
借：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000
（5）2010年末坏账准备科目应有的余额＝500 000×8％＝40 000（元）
计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80 000+20 000＝100 000（元）
因此本期需要计提的坏账准备40 000－100 000＝－60 000（元）
借：坏账准备 60 000
贷：资产减值损失 60 000
