2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(18)

第51题：甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司2008年发生如下经济业务：
(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元(不含增值税)，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货(非日后事项)，该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
(6)计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3000元;用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
(8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位：甲公司2008年度单位：元
【参考解析】：　(1)编制会计分录:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款　625950
　　贷：主营业务收入535000
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　90950
借：主营业务成本　305000
　　贷：库存商品　305000
②借：资产减值损失　20000
　　　贷：坏账准备　20000
③借：银行存款　10000
　　　贷：预收账款　10000
④销售退回：
借：主营业务收入2000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　340
　　贷：银行存款　2340
借：库存商品　1750
　　贷：主营业务成本　1750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动　1000
　　贷：公允价值变动损益1000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用　3000
　　贷：应付利息　3000
借：管理费用　5000
　　销售费用　2000
　　贷：银行存款　7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加2000
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税1400
　　　　　　　　——应交教育费附加600
⑧应纳税所得额
=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000
=198750(元)
应交所得税=198750×25%=49687.5(元);
借：所得税费用49687.5
　　贷：应交税费——应交所得税49687.5
(2)编制利润表
利润表
编制单位：甲公司2008年度单位：元