五、综合题(本类题共1小题，共13分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目)
乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人．适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
| 科目名称 |
借方余额 |
科目名称 |
贷方余额 |
|
主营业务成奉 |
2000 |
主营业务收入 |
3000 |
|
营业税金及附加 |
80 |
其他业务收入 |
200 |
|
其他业务成本 |
100 |
投资收益 |
120 |
|
销售费用 |
20 |
公允价值变动损益 |
30 |
|
管理费用 |
90 |
营业外收入 |
100 |
|
财务费用 |
10 |
||
|
资产减值损失 |
0 |
||
|
营业外支出 |
40 |
2011年12月份乙公司发生如下经济业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额51万元．收到一张不带息的商业承兑汇票300万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为200万元，
(2)本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后，用银行存款支付职工薪酬。
(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。
(4)12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。
(5)投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。
(6)本月收到增值税返还款40万元。
(7)该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。
(8)2011年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元假定不考虑其他事项
(9)乙公司2010年营业收入为3000万元，营业利润为900万元。
要求：
(1)编制乙公司2011年I2月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。
(2)编制乙公司2011年应交所得税的会计分录。
(3)编制乙公司2011年度利润表。
(4)计算乙公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。
(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
①
借：应收票据300
银行存款51
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本200
贷：库存商品200
②
借：生产成本100
制造费用10
管理费用20
在建工程70
贷：应付职工薪酬200
借：应付职工薪酬10
贷：应交税费——应交个人所得税10
借：应付职工薪酬190
贷：银行存款190
③
借：其他业务成本20
贷：累计摊销20
④
借：资产减值损失60
贷：坏账准备20
存货跌价准备40
⑤
借：投资性房地产——公允价值变动50
贷：公允价值变动损益50
⑥
借：银行存款40
贷：营业外收入40
(2)
借：所得税费用315
递延所得税资产25
递延所得税负债10
贷：应交税费——应交所得税350
(3)
利润表
编制单位：乙公司2011年度单位：万元
| 项目 |
本期金额 |
|
一、营业收人 |
3500 |
|
减：营业成本 |
2320 |
|
营业税金及附加 |
80 |
|
销售费用 |
20 |
|
管理费用 |
110 |
|
财务费用 |
10 |
|
资产减值损失 |
60 |
|
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
80 |
|
投资收益(损失以“-”号填列) |
120 |
|
二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
1100 |
|
加：营业外收入 |
140 |
|
减：营业外支出 |
40 |
|
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
1200 |
|
减：所得税费用 |
315 |
|
四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
885 |
(4)
营业收入增长率=(3500-3000)÷3000×100%=16．67%
营业利润增长率=(1100-900)÷900×100%=22．22%。
