四、计算分析题(本类题共2小题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目)
1.甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50000元，商品已发出，货款已收存银行。
（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）
（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。
【正确答案】
①借：银行存款 84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 12 240
借：主营业务成本 50 000
贷：库存商品 50 000
②借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
③借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
④借：主营业务收入 7 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 224
贷：银行存款 8 424
（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。
【知 识 点】销售商品收入
2.某企业2011年发生下列政府补助业务：
（1）2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
（2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。
（3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
（4）收到增值税返还200万元。
要求：根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
（1）
借：银行存款1000
贷：递延收益1000
借：递延收益200（1000÷5）
贷：营业外收入200
（2）
借：银行存款400
贷：营业外收入400
（3）
借：银行存款2400
贷：递延收益2400
借：固定资产2400
贷：银行存款2400
借：制造费用240（2400÷5×6/12）
贷：累计折旧240
借：递延收益240
贷：营业外收入240
（4）
借：银行存款200
贷：营业外收入200
【知识点】政府补助收入
