2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(1)

四、计算分析题
1_【答案】本题考核固定资产的初始计量和后续计量。
(1)编制2009年l2月1日购入该生产线的会计分录。
借：在建工程2005
应交税费--应交增值税(进项税额)340
贷：银行存款2345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
借：在建工程30
贷：原材料20
应付职工薪酬10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：固定资产2035(2005+30)
贷：在建工程2035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=(2035-55)／12=165(万元)
(5)计算2010年l2月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会
计分录。
应计提减值准备金额=(2035-165)-1615．12=254．88(万元)
借：资产减值损失254．88
贷：固定资产减值准备254．88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额=(1615．12-25．12)／10×1／2=79．5(万元)
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
借：固定资产清理l535．62
累计折旧244．5
固定资产减值准备254．88
贷：固定资产2035
借：银行存款l600
贷：固定资产清理l600
借：固定资产清理20
贷：银行存款20
借：固定资产清理44．38
贷：营业外收入44．38
2．【答案】本题考核交易性金融资产与长期股权投资的核算。
(1)借：交易性金额资产--成本1560
应收股利40
投资收益4
贷：银行存款l604
(2)借：长期股权投资l0120
贷：银行存款l0120
(3)借：银行存款40
贷：应收股利40
(4)借：公允价值变动损益80
贷：交易性金融资产--公允价值变动80
(5)借：银行存款1640
交易性金融资产--公允价值变动80
贷：交易性金融资产--成本1560
投资收益l60
借：投资收益80
贷：公允价值变动损益80
(6)乙公司2010年实现净利润5000万元，正大公司无需做处理。
(7)借：应收股利=l00
贷：投资收益l00