2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(3)

四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年至2012年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下：
(1)甲公司2008年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2009年1月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。
(2)2009年1月，甲公司购入一幢建筑物直接对外出租，款项910万元以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。该建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营出租，并对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(3)甲公司该项房地产2009年取得租金收入为100万元，已存人银行。假定不考虑其他相关税费。
(4)2010年末该专利权发生贬值，预计未来现金流量的现值为420万元，出售净额为400万元。
(5)2011年12月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。
(6)2012年1月甲公司将专利权出售，实收款项400万元存人银行，应交营业税20
万元。
要求：
(1)编制甲公司2009年1月无形资产和投资性房地产入账的会计分录。
(2)计算2009年度甲公司对专利权计提的摊销额和对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
(3)编制甲公司2009年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
(4)计算2010年末无形资产应计提的减值金额，并做相应的会计分录。
(5)编制甲公司出售建筑物和无形资产的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2．正远公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为32万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)销售产品一批，销售价格为160万元(不含增值税额)，实际成本为128万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(2)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为480万元，增值税额为81．6万元。公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(3)建造厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为240万元，应由该批原材料负担的增值税额为40．8元。
(4)将自产产品一批作为集体福利发放给职工食堂。该批产品的实际成本为112万元，市场售价为120万元。
(5)用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为328万元，应交纳的增值税额为55．76万元。
(6)因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料的实际成本为80万元，增值税额为13．6万元(尚未批准处理)。
(7)用银行存款交纳本月增值税30万元。
要求：
(1)编制上述经济业务(1)-⑺相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算正远公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税额。