1、甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2011年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元．期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2011年12月发生以下经济业务：
(1)当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。
(2)2011年12月8日预收B公司58000元货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
(3)2011年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为18000元(售价中不含增值税额)，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2011年末，C公司尚未付款。
(4)2011年12月份只有上述三笔销售业务。年末得到A公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲公司按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2011年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下：
12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。
12月5日，发出A材料80千克。
12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。
12月10日，发出A材料30千克。
(6)2011年12月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，预计销售费用总额为200元。
要求：
(1)根据资料(1)、(2)、(3)编制甲公司确认收入结转成本的会计处理；
(2)根据资料(4)计算确定2011年12月末甲公司应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录；
(3)根据资料(5)计算A材料的单位成本、本月发出A材料的成本及期末库存A材料的实际成本(计算单位成本结果保留两位小数)；
(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值计算出存货跌价准备的金额，并作相关会计处理。
2、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2010年发生如下业务：
(1)4月20日．购买一块土地使用权，购买价款为200000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2010年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000元，全部款项已经收到并存入银行。
(2)5月24日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。
(3)6月15日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2010年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。
(4)7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。
要求：
(1)根据资料(1)编制甲公司购买土地使用权、确认公允价值变动和处置土地使用权的会计分录；
(2)根据资料(2)编制甲公司购入设备和年末计提折旧的会计分录；
(3)根据资料(3)编制甲公司建造厂房的相关会计分录；
(4)根据资料(4)编制甲公司每月末确认租金收入、计提折旧和年末计提投资性房地产减值准备的会计分录。(投资性房地产要求写明细科目，应交税费要求写明细科目，并写出专栏名称)
3、
要求：
逐笔编制大宇公司上述业务(1)～(14)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，“长期股权投资”、“交易性金融资产”科目写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)
4、远大有限责任公司(以下简称远大公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年11月30目的科目余额(部分科目)如下表所示：
科目余额表
2011年11月30日
远大公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元；
(2)收回以前年度已核销的坏账4800元；
(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；
(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元；
(5)购入交易性金融资产，买价5000元．另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；
(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元；
(7)用银行存款偿还短期借款5500元；
(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付；
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；
(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；
(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。
要求：
(1)根据上述经济业务(1)～(11)编制会计分录。
(2)计算远大公司2011年12月31日资产负债表中下列项目的金额(列出计算过程，答案结果出现小数的保留两位小数)：
(1)货币资金；
(2)交易性金融资产；
(3)应收账款；
(4)存货；
(5)固定资产；
(6)在建工程；
(7)短期借款；
(8)应付利息；
(9)应交税费；
(10)资本公积；
(11)未分配利润。
5、环字有限责任公司(简称环宇公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2010年12月31日，该公司有关科目的余额如下：
科目余额表
2010年12月31日
编制单位：环宇公司
假设坏账准备均为对应收账款计提的，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。
2011年度环宇公司发生如下交易事项：
(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，环宇公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。
(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。
(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时环宇公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2011年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)。
(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。
(7)确认并结转全年所得税费用。
(8)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目．并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。
(9)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。
(10)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制环宇公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(1)至(6)，计算环宇公司2011年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(7)至(10)，逐项编制环宇公司相关经济业务的会计分录。
(4)编制环宇公司2011年12月31日的资产负债表(题目资料不涉及的项目不用填写)。
资产负债表
2011年12月31日
编制单位：环宇公司 单位：万元
(5)计算环宇公司2011年度的营业利润率、成本费用利润率。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
6、甲股份有限公司系增值税一般纳税人(以下简称“甲公司”)，增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，材料成本差异率为－2%。销售产品为甲公司主营业务。该公司2011年度发生如下经济业务：
(1)销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税为170万元，销售成本为600万元，款项尚未收到。
(2)取得罚款收入30万元，存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失34万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款15万元，非公益性捐赠支出25万元。
(5)以银行存款支付广告费35万元。
(6)销售材料一批，该批材料计划成本为35万元，销售价格为50万元(不含增值税)，款项已经收到并存入银行。
(7)企业处置一项投资性房地产，处置价款为15万元，该投资性房地产的账面价值为30万元，其中借方明细科目成本金额为35万元，贷方明细科目公允价值变动金额为5万元。
(8)计提本期应负担的城市维护建设税150万元。
(9)计提本期应负担的教育费附加5万元。
(10)计提短期借款利息25万元。
(11)甲公司拥有A企业20%的股权，对A企业具有重大影响，A企业本年度宣告发放现金股利330万元。
(12)计提管理部门使用的固定资产年折旧额，该固定资产系2009年12月购入并投入使用，其原价为252.5万元，折旧年限为4年，假定预计净残值为2.5万元，采用年限平均法计提折旧。
(13)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入500万元，发生营业成本200.7万元、营业税金及附加60万元、销售费用20万元、管理费用47.5万元、财务费用20万元、营业外收入10万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费100万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。假定除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
要求：
(1)编制2011年度上述业务(1)～(12)的会计分录。
(2)计算本期利润总额和本期应交所得税，写出计算过程并做出确认本期应交所得税的账务处理。
(3)编制2011年度利润表。(答案中金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元
(4)根据(3)中的利润表，计算下列各项财务指标(结果保留两位小数)：
①营业利润率；
②成本费用利润率。
7、甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
(1)2009年12月31日部分资产负债表项目资料如下：
| 资产 | 年初余额 | 负债 | 年初余额 |
| 应收账款 | 159.2 | 预收款项 | 60 |
| 存货 | 368 | 应交税费 | 9.6 |
①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为3(万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
②对应收账款计提坏账准备8万元。
③销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，开具增值税专用发票。实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
④计算并确认应交城市维护建设税3万元。(教育费附加略)
⑤出售一项专利技术，该专利技术账面原价为40万元，已摊销7万元，处置价款为36万元，适用营业税税率为5%，价款已经收到并存入银行。
(3)甲公司2010年2月末结账前，各损益类科目的余额如下：
科目余额表
2010年2月28日 单位：万元
(4)甲公司2010年3月发生如下与现金流量相关的业务：
①销售商品本月收到现金1000万元，以前月度销售商品本月收到的现金200万元，本月预收款项100万元，本月退回当月销售的商品支付现金80万元，以前年度销售本月退回商品支付的现金60万元。
②本月购买商品支付的现金700万元，本月支付以前月度购买商品的未付款项80万元和本月预付款项70万元，本月发生的购货退回收到的现金40万元。
③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”月初余额和月末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员的现金。
要求：
(1)根据资料(1)、(2)计算甲公司2010年1月31日的资产负债表以下项目金额：
①应收账款；②存货；③预收款项；④应交税费。
(2)根据资料(3)计算甲公司2010年2月份下列利润表项目金额：
①营业利润；②利润总额。
(3)根据资料(4)计算甲公司2010年3月份下列现金流量表项目金额：
①销售商品、提供劳务收到的现金；
②购买商品、接受劳务支付的现金；
③支付给职工以及为职工支付的现金。(答案中的金额单位用万元表示)
8、宏明有限责任公司(以下简称宏明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。假定存货跌价准备均为库存商品计提，坏账准备余额均为应收账款计提。2010年1月1日有关科目余额如表所示：
2010年宏明公司发生的交易或事项如下：
(1)收回已作为坏账核销的应收丙公司账款100万元并存入银行。
(2)收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值640万元(不含允许抵扣的增值税进项税额108.8万元)，乙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未产生资本溢价。
(3)销售一次性包装物一批，增值税专用发幕上注明的价款为5万元，增值税额为0.85万元，该批包装物的成本为4万元，假定销售包装物是企业的非主营业务，款项已收并存入银行。
(4)因甲公司财务困难，应收甲公司账款70万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(5)因管理不善被盗原材料一批，其实际成本120万元，应负担的增值税进项税额20.4万元。该材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(6)宏明公司采用权益法对2009年1月取得A公司的长期股权投资进行核算，其投资占A公司有表决权股份的25%。A公司宣告分派2009年度现金股利1000万元。
(7)收到A公司发放的2009年度现金股利并存入银行。
(8)A公司2010年度实现净利润2000万元，宏明公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为38万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末，宏明公司经减值测试，确认对A公司的长期股权投资可收回金额为1200万元；库存商品的可变现净值为610万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备，不考虑应收票据减值的情况。
(11)假定本年度营业收入项目的金额为500万元。营业成本为400万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)逐笔编制宏明公司上述业务(1)～(9)的会计分录。
(2)计算宏明公司长期股权投资应计提的减值准备并编制会计分录。
(3)计算宏明公司库存商品应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算宏明公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算宏明公司2010年年末资产负债表中下列项目的期末数：
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
(6)计算宏明公司的应收账款周转率、存货周转率。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
9、A有限责任公司(以下简称A公司)为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2012年度A公司发生如下经济业务；
(1)经批准，A公司接受乙公司投入一批库存商品，并取得相关的增值税发票。合同约定的价值为500万元(与公允价值相符)，增值税税额为85万元；同时A公司增加实收资本400万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术，售价30万元，款项存入银行，应缴纳营业税1.5万元。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额45万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，A公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)持有的一项固定资产因使用期满而报废，该项固定资产的原价为100万元，累计已计提折旧80万元，已计提减值准备12万元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用2万元。残料变价收入为15万元，款项已收存银行。该事项不考虑相关税费因素。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，A公司当年实现营业收入8500万元，发生营业成本2200万元、营业税金及附加300万元、销售费用500万元、管理费用300万元、财务费用200万元。经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费320万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费370万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3782.12万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积378.21万元，提取任意盈余公积189.11万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制A公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算A公司2012年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制A公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算A公司2012年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
