四、计算分析题
1_【答案】本题考核固定资产的初始计量和后续计量。
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
借：在建工程 2005
应交税费--应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款 2345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
借：在建工程 30
贷：原材料 20
应付职工薪酬 10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：固定资产 2035(2005+30)
贷：在建工程 2035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额=(2035-165)-1615．12=254．88(万元)
借：资产减值损失 254．88
贷：固定资产减值准备 254．88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额=(1615．12-25．12)/10×1/2=79．5(万元)
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
借：固定资产清理 1535．62
累计折旧 244．5
固定资产减值准备 254．88
贷：固定资产 2035
借：银行存款 1600
贷：固定资产清理 1600
借：固定资产清理 20
贷：银行存款 20
借：固定资产清理 44．38
贷：营业外收入 44．38
2．【答案】本题考核交易性金融资产与长期股权投资的核算。
(1)借：交易性金额资产--成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷：银行存款 1604
(2)借：长期股权投资 10120
贷：银行存款 10120
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利 40
(4)借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产--公允价值变动 80
(5)借：银行存款 1640
交易性金融资产--公允价值变动 80
贷：交易性金融资产--成本 1560
投资收益 160
借：投资收益 80
贷：公允价值变动损益 80
(6)乙公司2010年实现净利润5000万元，正大公司无需做处理。
(7)借：应收股利 = 100
贷：投资收益 100
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