四、计算分析题
1．【答案】本题考核无形资产和投资性房地产的核算。
(1)借：无形资产600
贷：研发支出——资本化支出598
银行存款2
借：投资性房地产910
贷：银行存款910
(2)2009年度无形资产计提的摊销额=600/8=75(万元)
借：制造费用75
贷：累计摊销75
2009年度投资性房地产计提的折旧额=(910-10)/15×11/12=55(万元)
借：其他业务成本55
贷：投资性房地产累计折旧55
(3)借：银行存款100
贷：其他业务收入100
(4)2010年末无形资产的账面价值=600-75×2=450，则无形资产应该计提的减值准备=450—420=30(万元)
借：资产减值损失30
贷：无形资产减值准备30
(5)借：银行存款1000
贷：其他业务收入1000
借：营业税金及附加50
贷：应交税费——应交营业税50
借：其他业务成本735
投资性房地产累计折旧175
贷：投资性房地产910
借：银行存款400
累计摊销220
无形资产减值准备30
贷：无形资产600
应交税费——应交营业税20
营业外收入30
【解析】出售时投资性房地产累计折旧=(910-10)/15×(11+12+12)/12=175(万元)；专利技术出售时累计摊销=75×2+420/6=220(万元)。
2．【答案】本题考核主要经济业务的核算及增值税的计算。
(1)编制相关的会计分录：
①借：应收账款187．2
贷：主营业务收入160
应交税费——应交增值税(销项税额)27．2
借：主营业务成本128
贷：库存商品128
②借：原材料480
应交税费——应交增值税(进项税额)81．6
贷：应付票据561．6
③借：在建工程280．8
贷：原材料240
应交税费——应交增值税(进项税额转出)40．8
④借：管理费用140．4
贷：应付职工薪酬140．4
借：应付职工薪酬140．4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税(销项税额)20．4
借：主营业务成本112
贷：库存商品112
⑤借：长期股权投资383．76
贷：其他业务收入328
应交税费——应交增值税(销项税额)55．76
借：其他业务成本328
贷：原材料328
⑥借：待处理财产损溢93．6
贷：原材料80
应交税费——应交增值税(进项税额转出)13．6
⑦借：应交税费——应交增值税(已交税金)30
贷：银行存款30
(2)计算销项税额和应交未交的增值税额
6月份发生的销项税额
=27．2+20．4+55．76
=103．36(万元)
6月份应交未交的增值税额
=103．36+40．8+13．6-81．6-32-30
=14．16(万元)
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