3、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年3月，丙公司发生如下交易事项：
（1）3月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格500万元，产品成本400万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。3月6日丙公司收到甲公司的货款。销售前，该产品已计提跌价准备50万元。
（2）3月10日，销售材料一批，增值税专用发票注明售价400万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元，未计提跌价准备。
（3）3月15日，收到乙公司退回的产品并验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品在1月份出售时，已经确认销售收入，销售价格为300万元，实际成本为180万元，未计提跌价准备。
（4）3月18日，向丁公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（5）3月20日，向本公司生产工人发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为20万元，市场售价为50万元。
（6）3月31日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元，劳务成本170万元。
（7）3月31日，计提管理用无形资产摊销5万元，车间设备折旧8万元。
（8）3月31日，确认投资性房地产公允价值变动收益6万元。
（9）3月31日，结转固定资产处置净收益13万元。
（10）以银行存款支付管理费用30万元，财务费用10万元，销售费用10万元，营业外支出20万元。
假定除上述业务外，丙公司本月未发生其他相关业务。
要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）题。
<1>、下列关于丙公司对业务（1）～（4）处理的表述，正确的是（ ）。
A.对甲公司享受的现金折扣计入销售费用
B.销售材料收入计入其他业务收入科目
C.对乙公司退回的产品冲减3月份的收入和成本
D.转让给丁公司非专利技术使用权收取的使用费，应分期确认收入
【正确答案】：BC
【答案解析】：A项，应计入财务费用；D项，不提供后续服务，取得的使用费一次性确认收入。
<2>、下列关于丙公司对业务（6）的处理正确的是（ ）。
A.确认主营业务收入320万元
B.确认主营业务收入96万元
C.结转主营业务成本230万元
D.结转主营业务成本70万元
【正确答案】：BD
【答案解析】：丙公司对业务6采用完工百分比法确认劳务收入，3月份完工进度60％，应确认的主营业务收入＝560×60％－240＝96（万元），应结转的主营业务成本＝400×60％－170＝70（万元）。
<3>、丙公司3月份利润表中“营业收入”项目金额为（ ）万元。
A.812
B.825
C.806
D.406
【正确答案】：C
【答案解析】：营业收入＝500（1）＋400（2）－300（3）＋50（4）＋60（5）＋96（6）＝806（万元）。
<4>、下列关于丙公司3月份利润表中项目金额填列的表述，正确的是（ ）。
A.营业成本540万元
B.财务费用10万元
C.管理费用35万元
D.利润总额200万元
【正确答案】：ACD
【答案解析】：财务费用＝10（1）＋10（10）＝20（万元）
营业成本＝350（1）＋280（2）－180（3）＋20（4）＋70（6）＝540（万元）
管理费用＝5＋30＝35（万元）
营业利润＝806－540－35－20－10（销售费用）＋6（公允价值变动收益）＝207（万元）
利润总额＝207＋13－20＝200（万元）
<5>、丙公司3月份的营业利润率和成本费用利润率分别为（ ）。
A.25.49％和33.06％
B.25.09％和34.21％
C.25.68％和33.06％
D.24.81％和34.21％
【正确答案】：C
【答案解析】：营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝207/806×100％＝25.68％
成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用
＝540＋10＋35＋20＝605（万元）
成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝200/605×100％＝33.06％
上述业务的会计分录为：
①3月1日销售货物时：
借：应收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 350
存货跌价准备50
贷：库存商品 400
3月6日收到货款时：
借：银行存款575
财务费用10
贷：应收账款585
②借：银行存款 468
贷：其他业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：其他业务成本 280
贷：原材料 280
③借：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
贷：银行存款351
借：库存商品180
贷：主营业务成本180
④借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
⑤借：生产成本 58.5
贷：应付职工薪酬 58.5
借：应付职工薪酬 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
⑥借：预收账款 96
贷：主营业务收入 96 （560×60％－240）
借：主营业务成本 70 （400×60％－170）
贷：劳务成本 70
⑦借：管理费用5
制造费用8
贷：累计折旧8
累计摊销5
⑧借：投资性房地产——公允价值变动6
贷：公允价值变动损益6
⑨借：固定资产清理13
贷：营业外收入13
⑩借：管理费用 30
财务费用 10
销售费用 10
营业外支出 20
贷：银行存款 70
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