2013年初级会计职称考试《初级会计实务》提高冲刺试卷2

　　3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。
　　资料1：甲公司2010年12月31日资产负债表（简表）如下：
　　资产负债表（简表）
　　2010年12月31日　　 单位：万元　　　

　　注：①表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票的形成。②表中长期借款为2010年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5％，每年末付息一次。③表中应收账款账面余额为930万元，已计提坏账准备30万元。④表中固定资产全部为管理用设备，原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧。⑤表中存货未计提过存货跌价准备。
　　资料2：2011年甲公司发生（部分）业务如下：
　　（1）1月1日，以银行存款购入一项房地产，支付价款2400万元，同日对外出租，年租金200万元，当日收到存入银行。该房地产预计使用年限20年，采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。
　　（2）4月1日，以银行本票存款购入一项管理用无形资产，支付价款200万元，预计使用年限10年，采用直线法计提摊销。
　　（3）2011年7月1日，委托证券公司以1000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为6％，每年付息一次，到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。
　　（4）购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门20万元。
　　（5）持银行汇票购进包装物100万元，增值税专用发票注明增值税17万元，款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。
　　（6）为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车均为租赁公司租赁，每年租金6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用，年租金为20万元，以银行存款支付。
　　（7）发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。
　　（8）年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。
　　（9）本年销售一批商品，增值税专用发票注明售价3000万元，款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2000万元。
　　（10）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9000万元；存货的可变现净值为800万元
　　（11）本年末资产负债表中资产总额为42700万元，负债总额为12485万元，利润表的营业收入5000万元。
　　要求：根据上述资料，回答（1）～（5）问题。
　　<1>、下列关于业务（1）～（4）的会计处理不正确的是（　　）。
　　A.业务（1）的会计处理为：
　　借：投资性房地产2400
　　　　贷：银行存款2400
　　借：银行存款200
　　　　贷：其他业务收入200
　　借：其他业务成本110（2400/20×11/12）
　　　　贷：投资性房地产累计折旧110
　　B.业务（2）的会计处理为：
　　借：无形资产200
　　　　贷：应付票据200
　　借：管理费用15（200/10×9/12）
　　　　贷：累计摊销15
　　C.业务（3）的会计处理为：
　　借：银行存款1000
　　　　贷：应付债券——面值1000
　　借：财务费用30
　　　　贷：应付利息30
　　D.业务（4）的会计处理为：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　500
　　　　应交税费——应交税费（进项税额）85
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　585
　　借：生产成本200
　　　　制造费用10
　　　　管理费用20
　　　　贷：原材料230
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：选项B，贷记“应付票据”不正确，银行本票存款属于其他货币资金，正确的处理是贷记“其他货币资金——银行本票存款”。
　　<2>、下列关于业务（5）～（8）处理的表述中，不正确的是（　　）。
　　A.业务（5）中销售商品领用不单独计价包装物成本应计入销售费用
　　B.业务（6）中计入“应付职工薪酬”科目的金额为26万元
　　C.业务（7）中支付的消费税应计入委托加工物资的成本
　　D.业务（8）应确认公允价值变动收益20万元，计入“投资收益”科目
　　【正确答案】：BCD
　　【答案解析】：选项B，计入“应付职工薪酬”的金额为10×6＋20＝80（万元）；选项C，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，支付的消费税计入“应交税费——应交消费税“科目，如果直接出售，则计入委托加工物资的成本；选项D，应计入“公允价值变动损益”科目。
　　<3>、下列关于业务（10）处理的表述中，正确的是（　　）。
　　A.转回坏账准备20万元
　　B.补提坏账准备10万元
　　C.计提固定资产减值准备500万元
　　D.计提存货跌价准备80万元
　　【正确答案】：BC
　　【答案解析】：①坏账准备:
　　期末坏账准备应有余额＝930－830＝100（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋60＝90（万元），所以应该补提的坏账准备＝100－90＝10（万元）。
　　②固定资产减值准备
　　计提折旧＝15000/30＝500（万元）
　　固定资产的计提减值准备前的账面价值＝10000－500＝9500（万元）或：15000－15000÷30×11＝9500（万元），固定资产计提减值准备＝9500－9000＝500（万元）。
　　③存货跌价准备
　　存货的账面价值＝2500(期初余额)＋500（业务4）＋210（业务4）－230（业务4）＋100（业务5）－10（业务5）＋20（业务7）－2000（业务9）＝1090（万元），计提存货跌价准备＝1090－800＝290（万元）。
　　<4>、甲公司2011年12月31日资产负债表中项目金额列示不正确的是（　　）。
　　A.应收账款项目列示的金额为830万元
　　B.固定资产项目列示的金额为9500万元
　　C.应付账款项目列示的金额为8585万元
　　D.长期借款项目列示的金额为1000万元
　　【正确答案】：BD
　　【答案解析】：选项A，根据应收账款和预收账款的明细分类账分析填列，本题中没有涉及到预收账款，因此以账面余额（930万元）扣除坏账准备（100万元）后的金额列示；选项B，以账面余额（10000万元）扣除累计折旧（500万元）、固定资产减值准备（500万元）后的金额列示；选项C，根据应付账款和预付账款的明细分类账分析填列，本题中没有涉及到预付账款，因此以期末账面余额（期初账面余额8000万元＋本期贷方发生额585万元）列示。
　　选项D，长期借款2012年10月1日到期，2011年末编制资产负债表时，该借款应在一年内到期的非流动负债项目中列示。
　　<5>、下列关于甲公司主要财务指标的计算正确的是（　　）。
　　A.资产负债率为29.24％
　　B.产权比率为1.42
　　C.应收账款周转率为6.02次
　　D.总资产增长率为35.56％
　　【正确答案】：AD
　　【答案解析】：资产负债率＝负债总额/资产总额×l00％
　　＝12485÷42700×l00％＝29.24％
　　产权比率＝负债总额/所有者权益总额×l00％
　　＝12485÷30215＝41.32％
　　应收账款周转率（次）＝营业收入/平均应收账款余额
　　＝5000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次）
　　总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额
　　＝（42700－31500）÷31500×100％＝35.56％

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