四、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需A材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2011年11月1日，A材料结存1000千克，账面余额为40万元，未计提存货跌价准备。甲公司2011年11月发生的有关A材料业务如下：
（1）11月2日，签发一张银行承兑汇票购入A材料300千克，增值税专用发票上注明的货款为10.5万元，增值税额为1.785万元，对方代垫运输费和保险费0.3万元。材料已验收入库。
（2）11月8日，购入A材料710千克，增值税专用发票上记载的货款为24.5万元，增值税税额4.165万元，对方代垫包装费0.7万元。材料在运输过程中合理损耗10千克，剩余材料已验收入库。因购买此材料上月已预付定金8万元，剩余款项于收到材料时一次转账结清。
（3）11月15日，收到乙公司作为资本投入的A材料2000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（与公允价值相符）为76万元，增值税进项税额12.92万元，乙公司开具了增值税专用发票，同时甲公司增加实收资本60万元。
（4）11月份发出材料情况如下：
①11月10日，建造办公楼领用B材料3.6万元，购进时负担的增值税进项税额0.612万元。
②11月24日，销售A材料300千克，开出增值税专用发票上注明的售价为12万元，增值税额为2.04万元，款项已收存银行。
③11月份，生产车间累计领用A材料1000千克，全部用于生产B产品；车间管理部门领用100千克。
（5）11月30日，A材料的预计可变现净值为83.2万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列（1）～（2）题：
<1>、下列关于甲公司的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A.业务（1）的会计处理为：
借：原材料108000
应交税费——应交增值税（进项税额）17850
贷：其他货币资金125850
B.业务（2）的会计处理为：
借：原材料252000
应交税费——应交增值税（进项税额）41650
贷：预付账款80000
银行存款213650
C.业务（3）的会计处理为：
借：原材料760000
应交税费——应交增值税（进项税额）129200
贷：实收资本600000
资本公积——其他资本公积289200
D.业务（4），建造办公楼领用B材料的会计处理为：
借：在建工程36000
贷：原材料36000
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，应贷记“应付票据”科目，选项C，贷方资本公积二级明细科目不正确，应贷记“资本公积——资本溢价”，选项D，建造不动产领用原材料的进项税额不允许抵扣，应计入不动产成本，正确的处理应该是借记“在建工程”，贷记“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
<2>、下列关于甲公司的处理表述中，正确的有（ ）。
A.销售A材料取得的收入应计入“主营业务收入”科目
B.11月30日，A材料的账面余额为98.8万元
C.11月30日，A材料应计提的存货跌价准备为15.6万元
D.11月30日，A材料应计入甲公司资产负债表“存货”项目的金额为98.8万元
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A，销售材料取得收入通过“其他业务收入”科目核算,；选项B，A材料月末一次加权平均单价＝（400000＋108000＋252000＋760000）÷（1000＋300＋700＋2000）＝380（元/千克），发出A材料的成本＝（300＋1000＋100）×380＝532000（元），结存A材料的成本＝（400000＋108000＋252000＋760000）－532000＝988000（元）；选项C，应计提跌价准备＝988000－832000＝156000（元）；选项D，存货期末按照成本和可变现净值孰低计量，A材料在资产负债表“存货”项目中按账面价值83.2万元列示。
2、某工业企业仅生产A产品，采用品种法计算产品成本，生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50％计算。
资料1：A产品2011年12月有关成本费用资料如下：
（1）月初A在产品110件，直接材料为110000元，直接人工为9000元，制造费用为12000元。
（2）本月投入390件，本月完工产品420件，月末在产品80件。
（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：
①本月投入生产A产品耗用主要材料350000元，辅助材料20000元，车间管理部门耗用材料1500元。
②本月分配直接生产A产品的工人工资及福利费82080元，车间管理人员工资20000元。
③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费1750元，车间机器设备折旧费15350元。
资料2：该企业2011年A产品单位计划成本为1100元，其中直接材料800元、直接人工154元、制造费用146元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，回答下列（1）～（3）题：
<1>、下列关于A产品生产费用的归集与分配表述中，不正确的有（ ）。
A.12月份A产品累计材料费用总额为481500元
B.12月份A产品累计制造费用总额为50600元
C.12月份A产品材料费用分配率为960元/件
D.12月份A产品人工费用分配率为198元/件
【正确答案】：A
【答案解析】：12月份生产费用总额621680元，其中
直接材料＝月初110000＋本月发生（350000＋20000）＝480000（元）
直接人工＝月初9000＋本月发生82080＝91080（元）
制造费用＝月初12000＋本月发生（1500＋20000＋1750＋15350）＝50600（元）
材料分配率＝480000÷（420＋80）＝960（元/件）
人工费用分配率＝91080÷（420＋80×50％）＝198（元/件）
制造费用分配率＝50600÷（420＋80×50％）＝110（元/件）
<2>、下列关于A产品月末完工产品与在产品成本计算正确的有（ ）。
A.月末在产品的直接材料成本为38400元
B.月末在产品的实际成本为89120元
C.月末完工A产品的计划总成本为532560元
D.月末完工产品的单位实际成本为1268元/件
【正确答案】：BD
【答案解析】：月末在产品的直接材料成本＝80×960＝76800（元），直接人工成本＝40×198＝7920（元），制造费用＝40×110＝4400（元），总成本＝76800＋7920＋4400＝89120（元）。
月末完工A产品的直接材料成本＝420×960＝403200（元），直接人工成本＝420×198＝83160（元），制造费用＝420×110＝46200（元），总成本＝403200＋83160＋46200＝532560（元），单位实际成本＝532560÷420＝1268（元/件），计划总成本＝420×1100＝462000（元）。
<3>、下列关于A产品成本分析的表述中正确的有（ ）。
A.实际总成本比计划总成本超支70560元，计划完成不好
B.直接材料实际比计划超支67200元，计划完成不好
C.直接人工实际比计划节约18480元，计划完成良好
D.制造费用实际比计划超支15120元，计划完成不好
【正确答案】：AB
【答案解析】：完工A产品实际总成本532560元，计划总成本462000元，实际比计划超支532560－462000＝70560（元），计划完成不好。
其中：
直接材料项目计划成本金额＝420×800＝336000（元），实际成本403200元，实际比计划超支67200元，计划完成不好。
直接人工项目计划成本金额＝420×154＝64680（元），实际成本83160元，实际比计划超支18480元，计划完成不好，选项C不正确。
制造费用项目计划成本金额＝420×146＝61320（元），实际成本46200元，实际比计划节约15120元，计划完成良好，选项D不正确。
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，年末一次确认全年所得税费用。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转，本年利润采用表结法核算。2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额
主营业务收入1500销售费用85
主营业务成本1100管理费用150
其他业务收入260财务费用40
其他业务成本180投资收益20
营业税金及附加100
2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
（1）12月2日，向乙公司销售库存商品一批，增值税专用发票上注明售价为500万元，增值税税额为85万元。商品的实际成本为320万元，未计提跌价准备。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
（2）12月5日，出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。
（3）12月10日，向丙公司销售材料一批，销售价格180万元，实际成本160万元。材料已发出，款项存入银行。销售前，该材料已计提跌价准备10万元。
（4）12月16日，结转固定资产清理净收益30万元。
（5）12月20日，收到丁公司退回的11月份销售商品一批，已验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批商品的售价为80万元，实际成本为60万元。
（6）12月31日，计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。
（7）12月31日，计提长期股权投资减值准备25万元，计提坏账准备5万元。
（8）12月31日，投资性房地产公允价值上升30万元。
（9）12月31日，计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元。
（10）12月31日，确认本年度所得税费用50万元。
（11）甲公司2011年年度平均应收账款余额为500万元，平均存货余额为600万元，平均净资产为2200万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）题：
<1>、下列关于甲公司出售交易性金融资产的处理表述中，正确的有（ ）。
A.出售交易性金融资产的收益为24万元
B.出售交易性金融资产的收益为50万元
C.出售交易性金融资产计入投资收益的金额为24万元
D.出售交易性金融资产对营业利润的影响为50万元
【正确答案】：A
【答案解析】：出售交易性金融资产的收益＝150－126＝24（万元）；出售交易性金融资产计入投资收益的金额为150－126＋26＝50（万元），出售交易性金融资产对营业利润的影响＝150－126＝24（万元）。
<2>、下列关于甲公司2011年度12月份利润表项目金额填列，不正确的有（ ）。
A.营业成本金额为420万元
B.管理费用金额为53万元
C.投资收益金额为50万元
D.资产减值损失金额为25万元
【正确答案】：ABD
【答案解析】：12月份利润表中“营业成本”项目金额＝320（业务1）＋（160－10）（业务3）－60（业务5）＝410（万元）；“管理费用”项目金额＝30＋18＝48（万元）；“投资收益”项目金额＝150－126＋26＝50（万元）；“资产减值损失”项目金额＝25＋5＝30（万元）。
<3>、甲公司2011年年度利润表中“营业收入”项目的金额为（ ）万元。
A.2100
B.2440
C.2360
D.2180
【正确答案】：C
【答案解析】：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝1500（表格中的主营业务收入）＋260（表格中的其他业务收入）＋500（业务1）＋180（业务3）－80（业务5）＝2360（万元）。
<4>、甲公司2011年年度利润表中“净利润”项目的金额为（）万元。
A.276
B.302
C.236
D.266
【正确答案】：D
【答案解析】：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋投资收益（损失用负号表示）＋公允价值变动损益（损失用负号表示）－资产减值损失
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
本题中营业利润＝2360－（1100＋180＋410）－（100＋5）－（150＋48）－85－40＋（20＋50）＋（30－26）－30＝286（万元）
利润总额＝286＋30（业务4）＝316（万元）
净利润＝316－50（业务10）＝266（万元）
<5>、下列关于甲公司2011年度财务指标计算，正确的有（ ）。
A.应收账款周转率为4.72次
B.存货周转期为2.82次
C.营业净利率为11.27%
D.净资产收益率为13%
【正确答案】：AC
【答案解析】：应收账款周转率＝营业收入/平均应收账款余额＝2360/500＝4.72（次）；存货周转期＝平均存货余额×360÷营业成本＝600×360÷1690＝127.81（天）；营业净利率＝净利润/营业收入＝266/2360＝11.27%；净资产收益率＝净利润/平均净资产＝266/2200＝12.09%。
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