47、W有限责任公司(简称w公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，该公司有关科目的余额如下：
科目余额表编制单位：W公司2011年12月31日单位：万元
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科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
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库存现金 |
33 |
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应付账款 |
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5850 |
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银行存款 |
150 |
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长期借款 |
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1000 |
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应收账款 |
746.25 |
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长期应付款 |
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200 |
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坏账准备 |
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149.25 |
实收资本 |
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2500 |
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预付账款 |
100 |
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资本公积 |
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350 |
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其他应收款 |
60 |
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盈余公积 |
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580 |
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原材料 |
1100 |
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材料成本差异 |
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100 |
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库存商品 |
3700 |
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长期股权投资 |
1600 |
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固定资产 |
4200 |
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累计折旧 |
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960 |
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合计 |
11689.25 |
1209.25 |
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10480 |
2012年度W公司发生如下交易事项：
(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客
户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。
(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。
(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)预计总成本不变。
(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。
(7)年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。
(10)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。
(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。
要求：根据上述资料，回答第47-61题。
(计算结果保留两位小数)
下列表述中，正确的有（ ）。
A．业务(2)将自产产品发放给职工作为福利，视同销售
B．业务(3)投入的原材料，超过实收资本的部分应确认为资本公积
C．业务(5)结转劳务成本时要按照完工进度确认
D．业务(6)使营业利润减少了165万元
48、 下列关于W公司2012年度的一些表述正确的是（ ）。
A．年度利润总额为93万元
B．年度利润总额为103万元
C．应交所得税为23．25万元
D．应交所得税为25．75万元
49、下列关于业务(7)，说法正确的有（ ）。
A．持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益
B．持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计人持有至到期投资的初始确认金额
C．应确认持有至到期投资一成本的金额为9500万元
D．应确认持有至到期投资一利息调整的金额为409．88万元
50、下列关于业务(8)～(10)表述，错误的是（ ）。
A．计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用23．25
贷：应交税费一应交所得税23．25
B．将本年利润结转到利润分配的分录为：
借：本年利润79．75
贷：利润分配一未分配利润79．75
C．提取盈余公积的分录为：
借：利润分配一提取法定盈余公积6．98
一提取任意盈余公积3．49
贷：盈余公积一法定盈余公积6．98
一任意盈余公积3．49
D．年末“利润分配一未分配利润”科目的余额是59．28万元
51、下列关于资产负债表项目计算不正确的是（ ）。
A．应交税费为307．15万元
B．资本公积为690万元
C．盈余公积为10．47万元
D．未分配利润为59．28万元
52、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
资料1：甲公司2012年12月31日资产负债表(简表)如下：
资产负债表(简表)
2012年12月31日单位：万元
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资产 |
年末余额 |
负债和所有者权(或股东权益) |
年末余额 |
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货币资金 |
16000 |
应付票据 |
500 |
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交易性金融资产 |
100 |
应付账款 |
8000 |
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应收账款 |
900 |
应交税费 |
2000 |
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存货 |
2500 |
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流动资产合计 |
19500 |
流动负债合计 |
10500 |
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长期股权投资 |
2000 |
长期借款 |
1000 |
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投资性房地产 |
O |
非流动负债合计 |
1000 |
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固定资产 |
10000 |
负债合计 |
11500 |
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非流动资产合计 |
12000 |
所有者权益合计 |
20000 |
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资产总计 |
31500 |
负债和所有者权益总计 |
31500 |
资料2：2013年甲公司发生业务如下：
(1)1月1日，委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资，支付价款1200万元。该债券票面利率为10%，每年付息一次。实际年利率为7%。
(2)1月10日，以银行存款购入一项房产，支付价款1200万元，同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，每月支付租金6万元。不考虑相关税费。
(3)4月1日，购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。该材料采用实际成本计量。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门领用20万元。
(4)5月10日，销售单独计价的包装物，销售收入为10万元，增值税税额为1．7万元，款项已存入银行。该包装物采用计划成本计量，销售包装物的成本为8万元，材料成本差异率为3%。
(5)将该公司自产的产品作为员工福利发放给10位部门经理，该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元。
(6)发出实际成本为140万元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3．4万元。另支付消费税16万元。年末收回委托加工的物资。
(7)年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。
(8)本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为830万元。应收账款没有发生贷方发生额。
(9)年末，购入的房产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1100万元，以前未计提减值准备。存货的可变现净值为2600万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答第52-66题。
关于甲公司购人的持有至到期投资，下列说法正确的有（ ）。
A．购入时，持有至到期投资的摊余成本为1000万元
B．持有至到期投资的入账金额为1200万元
C．年末，持有至到期投资的摊余成本为1184万元
D．年末应确认的投资收益是84万元
53、对于甲公司的投资性房地产，下列说法正确的有（ ）。
A．出租该项房产，收到的租金计入其他业务收入科目
B．年末，应该计提投资性房地产减值准备45万元
C．该项投资性房地产应为采用成本法计量，所以不应计提减值准备
D．年末，计提减值之前投资性房地产的账面价值为1145万元
54、下列会计分录正确的有（ ）。
A．业务(3)的会计分录：
借：原材料500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
贷：应收账款585
借：生产成本210
管理费用20
贷：原材料230
B．业务(4)的会计分录：
借：银行存款11．7
贷：其他业务收入10
应交税费一应交增值税(销项税额)1．7
借：其他业务成本8
贷：周转材料一包装物8
C．业务(5)的会计分录：
借：管理费用35．1
贷：应付职工薪酬35．1
借：应付职工薪酬35．1
贷：主营业务收入30
应交税费一应交增值税(销项税额)5．1
借：主营业成本20
贷：库存商品20
D．业务(7)的会计分录：
借：交易性金融资产公允价值变动20
贷：公允价值变动损益20
55、年末，委托加工物资的账面余额是（ ）万元。
A．140
B．160
C．176
D．179．4
56、 下列关于2013年资产负债表中的项目说法正确的有（ ）。
A．应收账款项目的金额是830万元
B．存货项目的金额是2600万元
C．长期借款项目的金额是1000万元
D．流动资产合计的金额是17128．3万元
57、甲公司为一家上市公司，2013年对外投资有关资料如下：
(1)1月1日，甲公司从二级市场购买了一项当日发行的3年期A公司公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期还本。甲公司年末计提利息。实际利率为4%。
(2)1月1日，甲公司支付价款1000万元(含交易费用10万元)从二级市场购人B公司同日发行的5年期公司债券，面值为1250万元，票面利率4．72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还，甲公司划分为可供出售金融资产，实际利率10%。12月31日B公司债券公允价值为900万元，仍可收到当年的利息。甲公司预计是暂时下跌。
(3)1月26日，甲公司以银行存款购买C公司40%的股权准备长期持有，实际支付价款10000
万元，另支付相关税费120万元，能够对C公司施加重大影响，投资时C公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。C公司本年实现净利润为5000万元，C公司本年因其他综合收益变动增加资本公积1000万元。
(4)2月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入D公司100万股股票，并将其划分为交
易性金融资产，购买价款为每股16元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0．6元)，另支付相关交易费用6万元。12月31日D公司股票公允价值为1640万元。
(5)3月6日，甲公司委托证券公司从二级市场购人E公司200万股股票，并将其划分为可供出售金融资产，购买价款为每股8．2元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0．2
元)，另支付相关交易费用6万元。12月31日E公司股票公允价值为1706万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，回答第57-71题。
根据业务(1)，甲公司购买A公司发行的债券的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
A．持有至到期投资应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．持有至到期投资后续计量，按摊余成本计量
C．1月1日甲公司确认持有至到期投资初始计量金额为1111万元
D．1月1日甲公司确认持有至到期投资(利息调整)借方发生额为111万元
58、根据业务(2)，甲公司购买8公司发行的债券的会计处理，下列表述中正确的是（ ）。
A．可供出售金融资产应当按照公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益
B．可供出售金融资产后续计量，按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益
C．1月1日甲公司确认可供出售金融资产(成本)为1000万元
D．1月1日甲公司确认可供出售金融资产(利息调整)贷方发生额为250万元
59、根据业务(3)，甲公司购买C公司股权的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
A．采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需要调整长期股权投资的入账价值
B．甲公司确认的调整后长期股权投资入账价值为12000万元
C．甲公司购买A公司股权应确认增加营业外收入1880万元
D．甲公司确认的长期股权投资入账价值为10120万元
60、根据业务(4)、(5)，下列相关会计处理表述不正确的是（ ）。
A．2月17日，甲公司交易性金融资产初始确认金额为1540万元
B．2月17日，甲公司为取得交易性金融资产支付相关交易费用4万元计入投资收益
C．3月6日，甲公司可供出售金融资产初始确认金额为1606万元
D．3月6日，甲公司为取得可供出售金融资产支付相关交易费用6万元计入投资收益
61、根据业务(3)、(4)、(5)，下列相关会计处理表述正确的是（ ）。
A．根据业务(3)，长期股权投资的年末账面价值为14400万元
B．根据业务(4)，确认交易性金融资产公允价值变动为100万元并计入损益
C．根据业务(5)，确认可供出售金融资产公允价值变动为100万元并计入资本公积
D．根据业务(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告现金股利，则甲公司均应确认投资收益
