47、甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
(1)2011年12月31日部分资产负债表项目资料如下：(单位：万元)
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资产 |
年初余额 |
负债 |
年初余额 |
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应收账款 |
159.2 |
预收款项 |
60 |
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存货 |
368 |
应交税费 |
9.6 |
①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5．1万元。材料已验收入库。
②对应收账款计提坏账准备8万元。
③销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，开具增值税专用发票。实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
④计算并确认应交城市维护建设税3万元。(教育费附加略)
⑤出售一项专利技术，该专利技术账面原价为40万元，已摊销7万元，处置价款为36万元，适用营业税税率为5%，价款已经收到并存入银行。
(3)甲公司2012年2月末结账前，各损益类科目的余额如下：
科目余额表2012年2月28日单位：万元
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项目 |
借方余额 |
贷方金额 |
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主营业务收入 |
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12861 |
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其他业务收入 |
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584 |
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投资收益 |
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875 |
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营业外收入 |
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651 |
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主营业务成本 |
9375 |
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销售费用 |
891 |
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营业税金及附加 |
656 |
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续表
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项目 |
借方余额 |
贷方金额 |
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其他业务成本 |
420 |
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管理费用 |
1082 |
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财务费用 |
418 |
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营业外支出 |
349 |
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合计 |
13191 |
14971 |
①销售商品本月收到现金1000万元，以前月度销售商品本月收到的现金200万元，本月预收款项100万元，本月退回当月销售的商品支付现金80万元，以前年度销售本月退回商品支付的现金60万元。
②本月购买商品支付的现金700万元，本月支付以前月度购买商品的未付款项80万元和本月预付款项70万元，本月发生的购货退回收到的现金40万元。
③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”月初余额和月末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员的现金。
要求：根据上述资料，回答第47-61题。
根据资料(1)和(2)，2012年1月31日下列的资产负债表项目金额正确的为（ ）。
A．应收账款金额为216．2万元
B．存货金额为333万元
C．预收款项金额为60万元
D．应交税费金额为26．3万元
48、 根据资料(3)下列表述错误的是（ ）。
A．在计算营业利润的时候，应该考虑营业外收支科目
B．在计算利润总额的时候应减去所得税额
C．营业利润金额为1780万元
D．利润总额金额为1335万元
49、 根据资料(4)，下列描述正确的是（ ）。
A．销售商品按照权责发生制，本月应确认的主营业务收入为860万元
B．销售商品按照权责发生制，本月应确认的主营业务收入为1160万元
C．销售商品按照收付发生制，本月应确认的主营业务收入为860万元
D．销售商品按照收付发生制，本月应确认的主营业务收入为1160万元
50、 根据资料(4)，关于销售商品提供劳务产生的现金流量表述错误的是（ ）。
A．销售商品提供劳务产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量
B．销售商品提供劳务产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量
C．销售商品、提供劳务收到的现金为1160万元
D．销售商品、提供劳务收到的现金为1300万元
51、 根据资料(4)，下列计算甲公司2012年3月份现金流量表项目金额正确的是（ ）。
A．购买商品、接受劳务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量
B．支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量
C．购买商品、接受劳务支付的现金为780万元
D．支付给职工以及为职工支付的现金为10万元
52、甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2013年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2013年12月发生以下经济业务：
(1)当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。
(2)2013年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
(3)2013年12月11日，向C公司销售2商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，计算现金折扣不考虑增值税，至2012年末，c公司尚未付款。
(4)年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
(5)甲公司按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2013年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下：
12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。
12月5日，发出A材料80千克。
12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。
12月10日，发出A材料30千克。
(6)2013年12月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，预计销售费用总额为200元。
要求：根据上述资料，回答第52-66题。(计算结果保留两位小数)
关于业务(3)的下列处理中，恰当的有（ ）。
A．甲公司应确认主营业务收入20000元
B．甲公司应确认主营业务收入18000元
C．甲公司应收账款的入账价值应为21060元
D．甲公司应收账款的入账价值应为20638．8元
53、 根据2013年12月期初余额及业务(1)至(4)甲公司年末应计提的坏账准备为（ ）元。
A．13126
B．9126
C．78610
D．6106
54、 根据业务(5)，下列表述中，不正确的是（ ）。
A．A材料当月的加权平均单价为104．57元／千克
B．加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制
C．加权平均法计算工作量较大，不适于存货收发频繁的企业
D．A材料当月发出A材料的成本为11502．7元
55、 根据业务(5)，期末结存的A材料通过倒挤得出的成本为（ ）元。
A．12547．3
B．11502．7
C．12900
D．12000
56、 根据业务(5)和(6)，下列说法中正确的是（ ）。
A．A材料12月31日的成本为12547．3元
B．A材料年末的可变现净值为11800元
C．A材料12月31日的账面价值为12547．3元
D．年末A材料应确认的资产减值损失为747．3元
57、根据下面内容，回答57-71题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50％，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。
(5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
(7)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
（答案中金额单位用万元表示）
业务(1)、(2)处理正确的是（ ）。
A．借：应收账款230.6
贷：主营业务收入200
应交税费一应交增值税(销项税额)30.6
B．借：主营业务成本150
贷：库存商品150
C．借：销售费用11.7
贷：主营业务收入10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
D．借：主营业务成本8
贷：库存商品8
58、业务(3)－(5)处理不正确的是（ ）。
A．借：银行存款20
贷：其他业务收入20
B．借：主营业务收入90
贷：应收账款90
借：库存商品75
贷：主营业务成本75
C．借：银行存款93.6
贷：其他业务收入80
应交税费一应交增值税(销项税额)13.6
D．借：其他业务成本50
存货跌价准备9
贷：原材料59
59、业务(6)～(8)处理不正确的是（ ）。
A．业务(6)应确认其他业务收入300万元
B．业务(7)应确认收入60万元，结转成本42万元
C．业务(8)支付咨询费和违约金都计人管理费用
D．业务(8)支付短期借款利息计人财务费用
60、 根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为（ ）万元。
A．230，149
B．210，140
C．240，175
D．230，140
61、 甲公司2013年4月产生的营业利润和利润总额分别为（ ）万元。
A．30.3，343.3
B．31.3，33.3
C．28.3，323.3
D．30.3，43.3
