四、不定项选择题
1、2013年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
要去：根据上述资料，回答下列问题。
<1> .甲公司确认商品销售收入的时点是( )。
A.发出商品时
B.签订合同时
C.收到受托方的销货款时
D.收到受托方开来的代销清单时
【正确答案】D
【答案解析】采用支付手续费方式代销商品的，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认收入。
<2> .该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为( )元。
A.3 000
B.4 000
C.5 000
D.6 000
【正确答案】A
【答案解析】甲公司账务处理如下：
发出商品时：
借：发出商品 12 000
贷：库存商品 12 000
收到代销清单：
借：应收账款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 700
借：主营业务成本 6 000
贷：发出商品 6 000
借：销售费用 1 000
贷：应收账款 1 000
收到乙公司支付的货款：
借：银行存款 10 700
贷：应收账款 10 700
因此对于利润总额的影响为10 000-6 000-1 000=3 000(元)
<3> .下列关于受托方乙公司的表述中，正确的有( )。
A.收到商品时应借记“受托代销商品款”
B.该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税
C.乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入”
D.实现的销售收入10 000元应计入“应付账款”
【正确答案】CD
【答案解析】乙公司账务处理如下：
收到商品时：
借：受托代销商品 20 000
贷：受托代销商品款 20 000
对外销售时：
借：银行存款 11 700
贷：应付账款 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
收到甲公司开来的增值税专用发票：
借：应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
贷：应付账款 1 700
由此可看出，乙公司并没有实际缴纳增值税，只是代销劳务。
支付货款并计算代销手续费：
借：应付账款 11 700
贷：银行存款 10 700
其他业务收入 1 000
2、甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
<1> .根据上述资料(1).(2)下列说法不正确的有( )。
A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用
D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元
【正确答案】B
【答案解析】相关会计处理如下：
资料(1)12月1日
借：委托代销商品 200(100×2)
贷：库存商品 200
12月31日
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费—应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本 120(60×2)
贷：委托代销商品 120
借：银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷：应收账款 210.6
资料(2)12月5日
借：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
贷：应收账款 117
借：库存商品 70
贷：主营业务成本 70
<2> .根据上述资料(3)，下列说法不正确的有( )。
A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
【正确答案】CD
【答案解析】相关会计处理如下：
资料(3)12月10日
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
12月31日
借：劳务成本 40
贷：应付职工薪酬 40
借：预收账款 60
贷：其他业务收入 60(200×30%)
借：其他业务成本 39[(40+90)×30%]
贷：劳务成本 39
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费—应交营业税 3(60×5%)
营业利润=60-39-3=18(万元)。
<3> .根据上述资料(4)，下列说法不正确的有( )。
A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入
B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元
D.资料(4)甲公司不应确认收入
【正确答案】BCD
【答案解析】资料(4)12月31日
借：生产成本 234
管理费用 117
贷：应付职工薪酬 351
借：应付职工薪酬 351
贷：主营业务收入 300(200+100)
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本 240(160+80)
贷：库存商品 240
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