四、不定项选择题
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
(金额单位用万元表示)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> .根据上述资料，下列表述正确的是( )。
A.资料(1)，维修人员工资应计入管理费用
B.资料(2)，改良工程人员工资应计入制造费用
C.资料(2)，改良工程人员工资应计入长期待摊费用
D.资料(3)，汽车折旧应计入管理费用
【正确答案】ACD
【答案解析】改良工程，由于是经营租赁方式租入的生产线，因此计入“长期待摊费用”科目。
<2> .根据上述资料(4)，下列处理不正确的是( )。
A.应将此福利计入管理费用
B.此业务应视同销售但不确认收入
C.此业务应视同销售且确认收入
D.此业务无需确认销项税额
【正确答案】BD
【答案解析】资料(4)业务，应按市场价值确认收入计算销项税额，并结转成本。
<3> .资料(5)，应计入管理费用科目的金额为( )万元。
A.45万元
B.35万元
C.20万元
D.15万元
【正确答案】C
【答案解析】车间管理人员工资应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资应记入“管理费用”科目，具体会计处理如下：
借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
<4> .根据上述资料(6)~(9)，下列会计处理不正确的是( )。
A.资料(6)
借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
B.资料(7)
借：管理费用 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
C.资料(8)
借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1
D.资料(9)
借：管理费用 0.8
贷：其他应收款 0.8
【正确答案】BD
【答案解析】正确会计处理如下：
资料(7)
借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
资料(9)
借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
2、某企业2012年1月份发生的业务有：
(1)发生无形资产研究费用10万元;
(2)发生专设销售部门人员工资25万元;
(3)支付业务招待费15万元;
(4)支付销售产品保险费5万元;
(5)本月应交纳的城市维护建设税0.5万元;
(6)计提投资性房地产折旧40万元;
(7)支付本月未计提短期借款利息0.1万元;
假设不考虑其他事项。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> .根据上述资料(1)~(4)，下列说法不正确的是( )。
A.发生无形资产研究费用最终应计入管理费用
B.发生专设销售部门人员工资应计入销售费用
C.支付的业务招待费应计入销售费用
D.支付的销售产品保险费应计入管理费用
【正确答案】CD
【答案解析】选项C，支付的业务招待费应计入管理费用;选项D，支付的销售产品保险费应计入销售费用。
<2> .根据上述资料(5)~(7)，下列说法不正确的是( )。
A.城建税应计入管理费用
B.投资性房地产累计折旧应计入管理费用
C.投资性房地产累计折旧应计入主营业务成本
D.支付未计提短期借款利息，应通过应付利息核算
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A，应计入营业税金及附加;选项B、C，应计入其他业务成本;选项D，由于并未计提，因此不通过应付利息核算，直接计入财务费用、银行存款。
<3> .根据上述资料，该企业1月份发生的期间费用总额为( )万元。
A.45.1
B.55
C.55.1
D.55.6
【正确答案】C
【答案解析】该企业1月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1(万元)。
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