考核知识点：利润【点击>>《初级会计实务》章节习题】
一、单项选择题
1.下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是( )。
A.接受捐赠利得
B.罚没利得
C.出售无形资产净收益
D.出租固定资产的收益
【正确答案】D
【答案解析】出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。
2.不能转入“本年利润”账户借方的是( )账户。
A.生产成本
B.主营业务成本
C.管理费用
D.财务费用
【正确答案】A
【答案解析】生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。
3.乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元.现金折扣5万元.销售折让20万元。该公司9月份影响营业利润的营业收入的金额为( )万元。
A.1 990
B.2 020
C.2 015
D.2 030
【正确答案】B
【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入=主营业务收入净额+其他业务收入净额=(2 000-10-20)+50=2 020(万元)。
4.某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。
A.150
B.160
C.200
D.130
【正确答案】B
【答案解析】企业本期营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=1 000-800-15-20-35+30=160(万元)。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。
5.根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是( )。
A.股票转让净收益
B.国债利息收入
C.公司债券的利息收入
D.公司债券转让净收益
【正确答案】B
【答案解析】本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。
6.某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.123.5
B.130
C.117.5
D.107.5
【正确答案】C
【答案解析】应交所得税=450×25%=112.5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)。
7.某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.175
B.150
C.100
D.157.5
【正确答案】B
【答案解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=630-30=600(万元)。当年的所得税费用=600×25%=150(万元)。
8.某企业全年实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为( )万元。
A.25
B.26.25
C.21.25
D.27.5
【正确答案】A
【答案解析】企业的应纳税所得额=95-10+10+5=100(万元)，应交所得税=100×25%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。
9.某国有工业企业，2011年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。假定不考虑相关税费。经查明事故原因是由于雷击造成的。企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。假定不考虑增值税，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。
A.65
B.70
C.170
D.250
【正确答案】C
【答案解析】本题考核营业外支出的计算。该企业应计入营业外支出的金额=250-80=170(万元)
10.下列各项中，按规定应计入营业外支出的是( )。
A.无形资产出售净收益
B.捐赠支出
C.计提的福利费
D.计提的坏账准备
【正确答案】B
【答案解析】选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入;选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目;选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。
11.企业接受的现金捐赠，应计入( )。
A.营业外收入
B.盈余公积
C.资本公积
D.未分配利润
【正确答案】A
【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为
借：库存现金
贷：营业外收入
12.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为( )万元。
A.855
B.867
C.870
D.874
【正确答案】C
【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期给投资者分配的利润=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(万元)。
13.某企业本期营业利润为100万元，计提坏账准备为15万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。
A.82.5
B.75
C.93.75
D.110
【正确答案】A
【答案解析】企业本期净利润=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(万元)，计提坏账准备计入到资产减值损失、交易性金融资产公允价值上升计入到公允价值变动收益的金额已经计算在营业利润中，不需要单独考虑。
14.某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为( )万元。
A.1 680
B.1 665
C.1 672.5
D.1 687.5
【正确答案】C
【答案解析】该企业2011年净利润=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)×(1-25%)=1 672.5(万元)。
15.某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为( )万元。
A.50
B.25
C.40
D.15
【正确答案】B
【答案解析】完工进度=25÷40=62.5%，所以2011年应该确认收入=80×62.5%=50(万元)，应该确认费用=40×62.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=50-25=25(万元)。
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