知识点：“利息调整”明细和实际利息
【例题·单选题】（2014年）下列各项中，属于资产负债表日计算持有至到期投资实际利息的是（ ）。
A.持有至到期投资公允价值乘以实际利率
B.持有至到期投资票面价值乘以票面利率与实际利率的差额
C.持有至到期投资公允价值乘以票面利率
D.持有至到期投资摊余成本乘以实际利率
【参考答案】D
【例题·单选题】（2013年）持有至到期投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（ ）。
A.持有至到期投资—利息调整
B.投资收益
C.应收利息
D.持有至到期投资—成本
【参考答案】A
【参考解析】持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入“持有至到期投资—利息调整”科目。
【例题·单选题】某企业于2011年1月1日购进当日发行的面值为2 400万元的公司债券。债券的买价为2 700万元，另支付相关税费20万元。该公司债券票面年利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资—利息调整”科目的金额为（ ）万元。
A.300
B.20
C.280
D.320
【参考答案】D
【参考解析】该企业计入“持有至到期投资—利息调整”科目的金额＝债券的买价2700＋相关税费20－债券的成本2 400＝320（万元）。
【例题·判断题】（2013年）持有至到期投资的投资收益是摊余成本乘以票面利率。（ ）
【参考答案】 ×
【参考解析】持有至到期投资的投资收益是摊余成本乘以实际利率。
知识点：摊余成本
【例题·单选题】甲公司于2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2012年7月1日持有至到期投资摊余成本为（ ）万元。
A.60 391.24
B.60 378.27
C.60 480
D.60 540
【参考答案】B
【参考解析】实际利息收入＝（60 410＋58）×1.34%＝810.27（万元） 应收利息＝60 000×3%×6/12＝900（万元） 债券实际利息与应收利息的差额＝900－810.27＝89.73（万元） 2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本 ＝60 468－89.73＝60 378.27（万元）。
【例题·多选题】下列选项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（ ）。
A.确认的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.对到期一次付息债券确认的票面利息
【参考答案】ABCD
【参考解析】持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值，所以都是正确选项。
点击在线练习：《初级会计实务》章节习题
点击测试：初级会计职称考试《初级会计实务》习题集
