单项选择题
1. 甲公司（增值税一般纳税人）于2016年4月23日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，由销货方代垫各项杂费共计22万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。甲公司于2016年5月1日付款，则甲公司应付账款的入账金额为（ ）万元。
A．234
B．200
C．222
D．256
［答案］D
［解析］甲公司应付账款的入账金额=200+34+22=256（万元），现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。
2. 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（ ）科目中。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．资本公积
［答案］B
［解析］企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年4月8日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234万元，期限3个月。交纳银行承兑手续费1.17万元。则甲公司应付票据的入账金额为（ ）万元。
A．200
B．234
C．201.17
D．235.17
［答案］B
［解析］应付票据应按开具的面值入账，即234万元。
4. 应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入（ ）科目中。
A．短期借款
B．应付账款
C．其他应付款
D．营业外收入
［答案］B
［解析］应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款科目中。
5. 下列各项中，应记入“应付利息”科目的是（ ）。
A．到期一次还本付息长期借款的利息
B．分期付息、到期还本应付债券的利息
C．取得分期付息、到期还本的债券投资利息
D．到期一次还本付息应付债券的利息
［答案］B
［解析］选项A应记入“长期借款——应计利息”科目；选项C应记入“应收利息”科目；选项D应记入“应付债券——应计利息”科目。
6. 企业预收货款业务不多的情况下，可以将预收的款项通过（ ）核算。
A．应收账款的贷方核算
B．应付账款的贷方核算
C．预付账款的贷方核算
D．其他应付款的贷方核算
［答案］A
［解析］预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。
7. 下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A．应付职工的医疗保险费
B．应付职工的差旅费
C．应付职工的离职后福利
D．应付职工的辞退福利
［答案］B
［解析］选项B应当在“其他应付款”科目核算。
8. 生产车间工人的职工薪酬应计入（ ）科目中。
A．制造费用
B．管理费用
C．生产成本
D．销售费用
［答案］C
［解析］生产车间工人的职工薪酬应计入生产成本，会计分录为：
借：生产成本
贷：应付职工薪酬
9. 下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（ ）。
A．企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本
B．企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本
C．企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用
D．企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本
［答案］A
［解析］企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。
10. 甲公司为手机生产企业（增值税一般纳税人），2015年2月将新研制的一款手机发放给企业20位管理层作为福利（每人一台）。该批手机的生产成本为1 850元/台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为2 200元/台。此项业务应计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A．37 000
B．44 000
C．44 480
D．51 480
［答案］D
［解析］甲公司应当编制的会计分录为：
借：管理费用 51 480
贷：应付职工薪酬 51 480
发放时：
借：应付职工薪酬 51 480
贷：主营业务收入 44 000（20×2 200）
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 480
借：主营业务成本 37 000（20×1 850）
贷：库存商品 37 000
11. 下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
A．房产税
B．车船税
C．城镇土地使用税
D．印花税
［答案］D
［解析］企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。
12. 下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不正确的是（ ）。
A．企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算
B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中
C．进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中
D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中
［答案］D
［解析］委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。
13. 某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1万元。则该企业原材料的入账金额为（ ）万元。
A．23.4
B．21
C．24.4
D．20
［答案］C
［解析］该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4（万元）。
14. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（ ）万元。
A．26
B．32.25
C．26.11
D．32.87
［答案］A
［解析］委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
15. 某公司2015年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，营业税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A．382
B．782
C．62
D．2
［答案］C
［解析］计入管理费用的金额=40（房产税）+2（印花税）+20（城镇土地使用税）=62（万元）。
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