2017初级会计职称考试《初级会计实务》第七章模拟卷2

不定项选择题

1. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年发生如下交易事项：

（1）2月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为2 630万元，增值税税额为447.1万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元，增值税税额为2.2万元，以上款项均通过银行转账方式支付。当日生产线设备被工程领用开始进行安装。

（2）3月初将一处闲置的厂房对外出租，该厂房原值为500万元，已提折旧200万元。厂房月租金为20万元（不考虑相关税费，假定全年租金均以银行转账方式收取），M公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，转换日当天厂房的公允价值为450万元。

（3）4月生产线安装工程领用本公司自产甲产品一批，该批产品成本为200万元，市场售价为350万元。

（4）8月以银行存款5 000万元对Q公司进行股权投资，占Q公司有表决权股份的30%（达到重大影响），投资当日Q公司可辨认净资产为18 000万元（与公允价值相同），M公司将该项投资作为长期股权投资核算。

（5）9月生产线工程达到预定可使用状态，M公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

（6）10月M公司得知P公司发生严重财务困难，应收取P公司的300万元货款很可能无法全额收回，M公司当月计提坏账准备200万元。

（7）12月31日，M公司出租厂房的公允价值为550万元。

（8）2016年1月1日部分会计科目余额如下表所示：

（9）不考虑除上述经济事项以外的其他事项。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

（1）下列各项中，关于M公司购入生产线设备的相关会计处理正确的是（         ）。

A．2月外购时：

借：工程物资 2 650

应交税费——应交增值税（进项税额） 449.3

贷：银行存款 3 099.3

B．2月工程领用时：

借：在建工程 2 650

贷：工程物资 2 650

C．4月领用本公司自产产品时：

借：在建工程 259.5

贷：库存商品 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 59.5

D．计提2016年折旧时：

借：制造费用 67.69

贷：累计折旧 67.69

（2）下列各项中，关于M公司将厂房转为投资性房地产的表述中不正确的是（         ）。

A．M公司取得的租金收入应计入其他业务收入

B．M公司在转换日不会对当期损益造成影响

C．M公司对该投资性房地产应继续计提折旧

D．M公司对该投资性房地产应当采用公允价值模式计量

（3）下列各项中，M公司对Q公司的股权投资会计处理正确的是（         ）。

A．借：长期股权投资——投资成本 5 000

贷：银行存款 5 000

B．借：长期股权投资——投资成本 5 400

贷：银行存款 5 400

C．借：长期股权投资——投资成本 400

贷：营业外收入 400

D．借：长期股权投资——投资成本 5 400

贷：银行存款 5 000

投资收益 400

（4）下列关于M公司计提坏账准备的表述正确的是（         ）。

A．计提坏账准备会减少应收账款的账面价值

B．计提坏账准备会影响当期损益

C．实际发生坏账时应冲减坏账准备

D．实际发生坏账时不会影响应收账款的账面价值

（5）M公司2016年度资产负债表中下列项目填列正确的是（         ）。

A．货币资金7 330.7万元

B．应收账款3 000万元

C．投资性房地产550万元

D．资本公积650万元

［答案］（1）ABD；（2）C；（3）AC；（4）ABCD；（5）ABC

［解析］

（1）自产产品用于动产工程建设不需要视同销售。会计处理为：

借：在建工程 200

贷：库存商品 200

2016年折旧金额=（2 650+200）×（1-5%）+10+12×3=67.69（万元）。

（2）转换日M公司的会计处理为：

借：投资性房地产——成本 450

累计折旧 200

贷：固定资产 500

其他综合收益 150

因为M公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，所以应当采用公允价值模式进行后续计量，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需计提折旧。

（3）对被投资单位具有重大影响应当采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本5 000万元小于投资日所享有被投资单位可辨认净资产份额5 400（18 000×30%）万元的部分应确认为营业外收入。

（4）四个选项均正确。

（5）货币资金=15 230-3 099.3（外购生产线设备）+200（厂房租金）-5 000（股权投资）=7 330.7（万元）；应收账款=3 200-200（坏账准备）=3 000（万元）；投资性房地产=550（年末公允价值）；资本公积=500（万元）。

2. 东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2016年11月30日的科目余额如下表所示：

注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品收入50 000元，增值税税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元。

（2）收回以前年度已核销的坏账140元。

（3）向承包商支付工程款13 000元。

（4）计提本月固定资产折旧2 500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

（5）本月支付已预提的短期借款利息7 840元。

（6）用银行存款偿还短期借款11 000元。

（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（8）年末按应收账款余额的4‰。计提坏账准备。

（9）出售一项交易性金融资产，出售时其账面价值为15 000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1 000元），售价16 000元，款项已收到。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（金额单位用元表示）。

（1）根据资料（1）至资料（3），下列说法或会计处理中正确的是（         ）。

A．收回以前年度已核销的坏账不影响应收账款账面价值

B．资料（1）的会计分录：

借：应收账款 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

借：主营业务成本 42 000

贷：库存商品 42 000

C．资料（2）的会计分录：

借：应收账款 140

贷：坏账准备 140

借：银行存款 140

贷：应收账款 14.0

D．资料（3）的会计分录：

借：在建工程 13 000

贷：银行存款 13 000

（2）根据资料（4），下列说法或会计处理中正确的是（         ）。

A．计提固定资产折旧会减少固定资产账面价值

B．累计折旧在资产负债表中单列项目反映

C．“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”总账科目余额填列

D．资料（4）的会计分录：

借：管理费用 6 800

贷：累计折旧 2 500

长期待摊费用 300

银行存款 4 000

（3）根据资料（5）至资料（7），下列说法或会计处理中正确的是（         ）。

A．“短期借款”科目核算短期借款本金和利息

B．资料（5）的会计分录：

借：应付利息 7 840

贷：银行存款 7 840

C．资料（6）的会计分录：

借：短期借款 11 000

贷：银行存款 11 000

D．资料（7）的会计分录:

借：财务费用 566

贷：银行存款 566

（4）关于应收账款和坏账准备，下列选项中说法正确的是（         ）。

A．2016年12月31日“应收账款”科目余额为98 500元

B．2016年12月31日“坏账准备”科目期末余额为394元

C．2016年12月份计提坏账准备394元

D．2016年12月31日“应收账款”项目列示金额为98 106元

（5）根据资料（9），下列说法或会计处理中正确的是（         ）。

A．出售交易性金融资产时，确认的投资收益只是售价与账面价值的差额

B．交易性金融资产期末应按公允价值计量

C．交易性金融资产属于流动资产

D．资料（9）的会计分录：

借：其他货币资金 16 000

公允价值变动损益1 000

贷：交易性金融资产——成本 14 000

——公允价值变动 1 000

投资收益 2 000

（6）2016年12月31日资产负债表下列项目中，金额正确的是（         ）。

A．货币资金为33 734元

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为40 000元

C．存货为68 000元

D．在建工程为55 000元

［答案］（1）BCD；（2）AD；（3）BCD；（4）ABD；（5）BCD；（6）ABCD

［解析］

（1）收回以前年度已核销的坏账会减少应收账款账面价值，选项A错误，其他选项正确。

（2）新会计准则的资产负债表中，没有把“累计折旧”这个项目单独列示出来，而是将它反映在“固定资产”项目中，因为“固定资产”项目是按减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列的，选项B错误；长期待摊费用项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的净额填列，选项C错误。

（3）“短期借款”科目只核算短期借款本金，选项A错误，其余选项正确。

（4）年末应收账款余额=40 000+58 500+（140-140）=98 500（元），选项A正确；年末坏账准备余额=98 500×4‰=394（元），选项B正确；12月份坏账准备计提数=394-（160+140）=94（元），选项C错误；2016年12月31日“应收账款”项目列示金额=98 500-394=98 106（元），选项D正确。

（5）出售交易性金融资产时，除了将售价与账面价值的差额计入投资收益之外，还应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益，选项A错误，其余选项正确。

（6）货币资金=54 000+140-13 000-4 000-7 840-11 000-566+16 000=33 734（元），选项A正确；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产=55 000-15 000=40 000（元），选项B正确；存货=（20 000+90 000）-42 000=68 000（元），选项C正确；在建工程=42 000+13 000=55 000（元），选项D正确。

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